Befindet sich Ihre US-Gesellschaft in erheblichem Umfang im Besitz von Nicht-US-Personen und hat sie zudem Geschäftsbeziehungen zu verbundenen ausländischen Parteien? Dann müssen Sie möglicherweise das Formular 5472 einreichen.
Das Formular 5472 ist zwar keine eigentliche Steuererklärung, aber eine Erklärung bzw. ein Informationsformular, das US-Gesellschaften, die die folgenden Voraussetzungen erfüllen, jährlich beim Internal Revenue Service („IRS“) einreichen müssen.
Die für dieses Formular maßgebliche Schwelle für eine „erhebliche“ ausländische Beteiligung liegt bei mindestens fünfundzwanzig Prozent zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres. Die Meldepflicht beginnt, wenn sich eine US-Gesellschaft zu 25 % in ausländischem Besitz befindet oder wenn eine ausländische Kapitalgesellschaft in den USA ein Gewerbe oder Geschäft betreibt. Eine Kapitalgesellschaft befindet sich zu 25 % in ausländischem Besitz, wenn sie zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres mindestens einen direkten oder indirekten ausländischen Anteilseigner mit 25 % hat.
Grundsätzlich ist eine ausländische Person ein ausländischer Anteilseigner mit 25 %, wenn sie direkt oder indirekt mindestens 25 % von einem der folgenden Werte hält. Zum Beispiel:
- Meldepflichtige Gesellschaft (Reporting Corporation): eine US-Kapitalgesellschaft, die sich zu 25 % in ausländischem Besitz befindet (einschließlich einer US-amerikanischen Disregarded Entity in ausländischem Besitz), oder eine ausländische Kapitalgesellschaft, die in den USA ein Gewerbe oder Geschäft betreibt.
- Zu 25 % in ausländischem Besitz: Eine Kapitalgesellschaft befindet sich zu 25 % in ausländischem Besitz, wenn sie zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres mindestens einen direkten oder indirekten ausländischen Anteilseigner mit 25 % hat.
- Ausländischer Anteilseigner mit 25 %: Grundsätzlich ist eine ausländische Person (Definition siehe unten) ein ausländischer Anteilseigner mit 25 %, wenn sie direkt oder indirekt mindestens 25 % von einem der folgenden Werte hält:
- Direkter ausländischer Anteilseigner mit 25 %: Eine ausländische Person ist ein direkter ausländischer Anteilseigner mit 25 %, wenn sie direkt mindestens 25 % der Anteile der meldepflichtigen Gesellschaft nach Stimmrechten oder Wert hält.
- Letztlicher indirekter ausländischer Anteilseigner mit 25 %: Ein letztlicher indirekter ausländischer Anteilseigner mit 25 % ist ein ausländischer Anteilseigner mit 25 %, dessen Anteile an der meldepflichtigen Gesellschaft (nach den Grundsätzen von Section 958(a)(1) und (2)) keinem anderen ausländischen Anteilseigner mit 25 % zugerechnet werden.
Beachten Sie, dass dieses Formular je nach den Umständen entweder gesondert oder als Teil der eigentlichen Steuererklärung eingereicht werden muss. Ist das Unternehmen beispielsweise eine US-amerikanische Disregarded Entity in ausländischem Besitz, muss das Formular gesondert eingereicht werden.
Sie fragen sich vielleicht, was passiert, wenn Sie dieses Formular versäumen oder nicht einreichen. Der wichtigste Punkt sind zweifellos die Strafen, die für eine unterlassene Einreichung vorgesehen sind. Sorgen Sie unbedingt für ausreichende Aufzeichnungen und Informationen, um das Formular 5472 rechtzeitig zu erstellen, und bewahren Sie Nachweise über die fristgerechte Einreichung auf, damit keine Strafe festgesetzt wird. Andernfalls drohen dem Unternehmen empfindliche Strafen. Die Strafe für eine unterlassene oder verspätete Einreichung kann zwischen $10,000 und $25,000 liegen. Der Internal Revenue Service setzt diese Strafe häufig automatisch fest, wenn eine Steuererklärung mit dem Formular 5472 verspätet eingereicht wird.
Kurz gesagt: Wenn Ihr US-Unternehmen einen ausländischen Inhaber oder ausländische Anteilseigner hat, muss es wahrscheinlich das Formular 5472 beim IRS einreichen.
Wenn Sie Fragen zum Formular 5472 oder zu anderen steuerlichen Themen haben, kontaktieren Sie uns gern!
