Onko yhdysvaltalainen yhtiösi merkittävässä määrin muiden kuin yhdysvaltalaisten henkilöiden omistuksessa, ja onko sillä liiketoimia ulkomaisten lähipiiriin kuuluvien osapuolten kanssa? Silloin sinun on ehkä jätettävä lomake 5472.
Vaikka lomake 5472 ei varsinaisesti ole veroilmoitus, se on ilmoitus- ja tietolomake, joka seuraavat ehdot täyttävien yhdysvaltalaisten yhtiöiden on toimitettava vuosittain Yhdysvaltain verohallinnolle Internal Revenue Servicelle (”IRS”).
Tämän lomakkeen tarkoittama ”merkittävän” ulkomaisen omistuksen raja on vähintään 25 prosenttia minä tahansa ajankohtana verovuoden aikana. Ilmoitusvelvollisuus syntyy, kun yhdysvaltalainen yhtiö on 25-prosenttisesti ulkomaisessa omistuksessa tai kun ulkomainen yhtiö harjoittaa kauppaa tai liiketoimintaa Yhdysvalloissa. Yhtiö on 25-prosenttisesti ulkomaisessa omistuksessa, jos sillä on minä tahansa ajankohtana verovuoden aikana vähintään yksi suora tai välillinen 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja.
Ulkomainen henkilö on yleensä 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja, jos hän omistaa suoraan tai välillisesti vähintään 25 prosenttia joko. Esimerkiksi:
- Ilmoitusvelvollinen yhtiö (reporting corporation): 25-prosenttisesti ulkomaisessa omistuksessa oleva yhdysvaltalainen yhtiö (mukaan lukien ulkomaisessa omistuksessa oleva yhdysvaltalainen disregarded entity, DE) tai ulkomainen yhtiö, joka harjoittaa kauppaa tai liiketoimintaa Yhdysvalloissa.
- 25-prosenttisesti ulkomaisessa omistuksessa: Yhtiö on 25-prosenttisesti ulkomaisessa omistuksessa, jos sillä on minä tahansa ajankohtana verovuoden aikana vähintään yksi suora tai välillinen 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja.
- 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja: Ulkomainen henkilö (määritelty jäljempänä) on yleensä 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja, jos hän omistaa suoraan tai välillisesti vähintään 25 prosenttia joko:
- Suora 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja: Ulkomainen henkilö on suora 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja, jos se omistaa suoraan vähintään 25 prosenttia ilmoitusvelvollisen yhtiön osakkeista äänimäärän tai arvon perusteella.
- Lopullinen välillinen 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja: Lopullinen välillinen 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja on 25 prosentin ulkomainen osakkeenomistaja, jonka omistusta ilmoitusvelvollisen yhtiön osakkeista ei lueta (pykälän 958(a)(1) ja (2) periaatteiden mukaan) kenenkään muun 25 prosentin ulkomaisen osakkeenomistajan omistukseksi.
Huomaa, että olosuhteista riippuen lomake on jätettävä joko erikseen tai osana varsinaista veroilmoitusta. Jos yhtiö on esimerkiksi yhdysvaltalainen disregarded entity ja ulkomaalaisten omistama, lomake on jätettävä erikseen.
Saatat miettiä, mitä tapahtuu, jos et jätä lomaketta tai jätät sen myöhässä. Voidaan turvallisesti sanoa, että olennaisinta ovat laiminlyönnistä määrätyt seuraamusmaksut. On tärkeää huolehtia siitä, että sinulla on riittävät kirjanpitoaineistot ja tiedot lomakkeen 5472 laatimiseksi ajoissa, ja säilyttää todisteet ilmoitusten oikea-aikaisesta jättämisestä, jotta seuraamusmaksuilta vältytään. Muuten yhtiö voi joutua maksamaan ankaria seuraamusmaksuja. Seuraamusmaksu ilmoituksen jättämättä jättämisestä tai myöhästymisestä voi olla $10,000–$25,000. Yhdysvaltain verohallinto IRS määrää seuraamusmaksun usein automaattisesti, jos lomakkeen 5472 sisältävä veroilmoitus jätetään myöhässä.
Lyhyesti: jos yhdysvaltalaisella yhtiölläsi on ulkomainen omistaja tai ulkomaisia osakkeenomistajia, yhtiön on todennäköisesti jätettävä lomake 5472 IRS:lle.
Jos sinulla on kysyttävää lomakkeesta 5472 tai muista veroasioista, ota rohkeasti yhteyttä!
