ABD şirketinizin önemli bir kısmı ABD'li olmayan kişilere mi ait ve şirketinizin yabancı ilişkili taraflarla işlemleri mi var? O halde Form 5472 vermeniz gerekebilir.
Form 5472 tam anlamıyla bir vergi beyannamesi olmasa da aşağıdaki koşulları taşıyan ABD şirketlerinin her yıl ABD Gelir İdaresi'ne ("IRS") sunması gereken bir beyan/bilgi formudur.
Bu form açısından söz konusu "önemli" yabancı sahiplik eşiği, vergi yılı içinde herhangi bir anda en az yüzde yirmi beştir. Bu beyan yükümlülüğü, bir ABD şirketinin %25 oranında yabancılara ait olması ya da bir yabancı şirketin ABD'de ticari faaliyet veya iş yürütmesi durumunda başlar. Bir şirket, vergi yılı içinde herhangi bir anda doğrudan ya da dolaylı olarak en az bir %25 yabancı hissedara sahipse %25 oranında yabancılara ait sayılır.
Genel olarak yabancı bir kişi, aşağıdakilerden birinin doğrudan ya da dolaylı olarak en az %25'ine sahipse %25 yabancı hissedar sayılır. Örneğin:
- Raporlayan şirket: %25 oranında yabancılara ait bir ABD şirketi (yabancılara ait bir ABD DE, yani dikkate alınmayan kuruluş dahil) ya da ABD'de ticari faaliyet veya iş yürüten yabancı bir şirket.
- %25 oranında yabancılara ait: Bir şirket, vergi yılı içinde herhangi bir anda doğrudan ya da dolaylı olarak en az bir %25 yabancı hissedara sahipse %25 oranında yabancılara ait sayılır.
- %25 yabancı hissedar: Genel olarak yabancı bir kişi (aşağıda tanımlanmıştır), aşağıdakilerden birinin doğrudan ya da dolaylı olarak en az %25'ine sahipse %25 yabancı hissedar sayılır:
- Doğrudan %25 yabancı hissedar: Yabancı bir kişi, raporlayan şirketin oy hakkı ya da değer bakımından hisselerinin en az %25'ine doğrudan sahipse doğrudan %25 yabancı hissedar sayılır.
- Nihai dolaylı %25 yabancı hissedar: Nihai dolaylı %25 yabancı hissedar, raporlayan şirketteki hisse sahipliği (958(a)(1) ve (2) bölümlerindeki ilkeler uyarınca) başka hiçbir %25 yabancı hissedara atfedilmeyen %25 yabancı hissedardır.
Belirli koşullara bağlı olarak bu formun ya ayrı olarak ya da asıl vergi beyannamesinin bir parçası olarak verilmesi gerektiğini unutmayın. Örneğin şirket ABD'de dikkate alınmayan bir kuruluşsa (Disregarded Entity) ve yabancılara aitse form ayrı olarak verilmelidir.
Bu formu kaçırırsanız ya da vermezseniz ne olacağını merak ediyor olabilirsiniz. En önemli noktanın, formun verilmemesi halinde öngörülen cezalar olduğunu söylemek yanlış olmaz. Ceza uygulanmasını önlemek için Form 5472'yi zamanında hazırlamaya yetecek kayıt ve bilgilere sahip olmanız ve beyannamelerin zamanında verildiğine ilişkin kanıtı saklamanız çok önemlidir. Aksi takdirde şirket ağır cezalarla karşı karşıya kalabilir. Formun hiç verilmemesi ya da zamanında verilmemesi halinde ceza $10,000 ile $25,000 arasında olabilir. Form 5472'yi içeren bir vergi beyannamesi geç verildiğinde bu ceza çoğu zaman ABD Gelir İdaresi tarafından otomatik olarak uygulanır.
Kısacası ABD şirketinizin yabancı bir sahibi ya da yabancı hissedarları varsa şirketin büyük olasılıkla IRS'e Form 5472 vermesi gerekir.
Form 5472 ve vergiyle ilgili diğer konularda sorularınız varsa bizimle iletişime geçmekten çekinmeyin!
