Η αμερικανική σας εταιρεία ανήκει σε σημαντικό βαθμό σε πρόσωπα εκτός ΗΠΑ και έχει συναλλαγές με συνδεδεμένα αλλοδαπά μέρη; Τότε ίσως χρειάζεται να υποβάλετε το έντυπο 5472.
Αν και δεν αποτελεί φορολογική δήλωση με την αυστηρή έννοια, το έντυπο 5472 είναι δήλωση/ενημερωτικό έντυπο που υποβάλλεται ετησίως στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (« IRS ») από αμερικανικές εταιρείες που πληρούν τις παρακάτω προϋποθέσεις.
Το όριο «σημαντικής» αλλοδαπής ιδιοκτησίας για το έντυπο αυτό είναι τουλάχιστον είκοσι πέντε τοις εκατό οποιαδήποτε στιγμή κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Η υποχρέωση υποβολής ξεκινά όταν μια αμερικανική εταιρεία ανήκει κατά 25% σε αλλοδαπούς ή όταν μια αλλοδαπή εταιρεία ασκεί εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις Ηνωμένες Πολιτείες. Μια εταιρεία ανήκει κατά 25% σε αλλοδαπούς αν έχει τουλάχιστον έναν άμεσο ή έμμεσο αλλοδαπό μέτοχο με ποσοστό 25% οποιαδήποτε στιγμή κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους.
Γενικά, ένα αλλοδαπό πρόσωπο είναι αλλοδαπός μέτοχος με ποσοστό 25% αν κατέχει, άμεσα ή έμμεσα, τουλάχιστον το 25% είτε. Για παράδειγμα:
- Εταιρεία που υποβάλλει την αναφορά (reporting corporation): Αμερικανική εταιρεία που ανήκει κατά 25% σε αλλοδαπούς (συμπεριλαμβανομένης αμερικανικής disregarded entity, DE, ξένων ιδιοκτητών) ή αλλοδαπή εταιρεία που ασκεί εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις Ηνωμένες Πολιτείες.
- Αλλοδαπή ιδιοκτησία 25%: Μια εταιρεία ανήκει κατά 25% σε αλλοδαπούς αν έχει τουλάχιστον έναν άμεσο ή έμμεσο αλλοδαπό μέτοχο με ποσοστό 25% οποιαδήποτε στιγμή κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους.
- Αλλοδαπός μέτοχος με ποσοστό 25%: Γενικά, ένα αλλοδαπό πρόσωπο (ο ορισμός δίνεται παρακάτω) είναι αλλοδαπός μέτοχος με ποσοστό 25% αν κατέχει, άμεσα ή έμμεσα, τουλάχιστον το 25% είτε:
- Άμεσος αλλοδαπός μέτοχος με ποσοστό 25%: Ένα αλλοδαπό πρόσωπο είναι άμεσος αλλοδαπός μέτοχος με ποσοστό 25% αν κατέχει άμεσα τουλάχιστον το 25% των μετοχών της εταιρείας που υποβάλλει την αναφορά, βάσει δικαιωμάτων ψήφου ή αξίας.
- Τελικός έμμεσος αλλοδαπός μέτοχος με ποσοστό 25%: Τελικός έμμεσος αλλοδαπός μέτοχος με ποσοστό 25% είναι ο αλλοδαπός μέτοχος με ποσοστό 25% του οποίου η κατοχή μετοχών της εταιρείας που υποβάλλει την αναφορά δεν αποδίδεται (σύμφωνα με τις αρχές του άρθρου 958(a)(1) και (2)) σε κανέναν άλλο αλλοδαπό μέτοχο με ποσοστό 25%.
Σημειώστε ότι, ανάλογα με τις περιστάσεις, το έντυπο αυτό υποβάλλεται είτε χωριστά είτε ως μέρος της κανονικής φορολογικής δήλωσης. Για παράδειγμα, αν η εταιρεία είναι αμερικανική disregarded entity και ανήκει σε αλλοδαπούς, το έντυπο πρέπει να υποβληθεί χωριστά.
Ίσως αναρωτιέστε τι θα συμβεί αν παραλείψετε να υποβάλετε το έντυπο αυτό. Μπορούμε να πούμε με βεβαιότητα ότι το πιο σημαντικό ζήτημα είναι τα πρόστιμα που προβλέπονται για τη μη υποβολή. Είναι απαραίτητο να διαθέτετε επαρκή αρχεία και στοιχεία, ώστε να προετοιμάσετε εγκαίρως το έντυπο 5472, και να κρατάτε αποδεικτικά της εμπρόθεσμης υποβολής των δηλώσεων, για να αποφύγετε την επιβολή προστίμου. Διαφορετικά, η εταιρεία κινδυνεύει με βαριά πρόστιμα. Το πρόστιμο για μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή μπορεί να κυμαίνεται από $10,000 έως $25,000. Το πρόστιμο αυτό συχνά επιβάλλεται αυτόματα από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, αν η φορολογική δήλωση που περιέχει το έντυπο 5472 υποβληθεί εκπρόθεσμα.
Με λίγα λόγια, αν η αμερικανική σας εταιρεία έχει αλλοδαπό ιδιοκτήτη ή αλλοδαπούς μετόχους, πιθανότατα πρέπει να υποβάλει το έντυπο 5472 στην IRS.
Αν έχετε ερωτήσεις για το έντυπο 5472 ή άλλα φορολογικά θέματα, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας!
