هل شركتك الأمريكية مملوكة بنسبة كبيرة لأشخاص غير أمريكيين وتتعامل كذلك مع أطراف أجنبية ذات صلة؟ إذن قد يتعين عليك تقديم نموذج 5472.
مع أن نموذج 5472 ليس إقرارًا ضريبيًا بالمعنى الدقيق، فإنه إقرار/نموذج معلوماتي يجب تقديمه سنويًا إلى مصلحة الضرائب الأمريكية («IRS») من قِبل الشركات الأمريكية التي تستوفي الشروط التالية.
إن حد الملكية الأجنبية «الكبيرة» المقصود في هذا النموذج هو 25% على الأقل في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتبدأ مسؤولية التقديم عندما تكون الشركة الأمريكية مملوكة بنسبة 25% لأجانب، أو عندما تمارس شركة أجنبية تجارة أو نشاطًا تجاريًا داخل الولايات المتحدة. وتُعد الشركة مملوكة لأجانب بنسبة 25% إذا كان لديها مساهم أجنبي واحد على الأقل يملك 25% بصورة مباشرة أو غير مباشرة في أي وقت خلال السنة الضريبية.
وبوجه عام، يُعد الشخص الأجنبي مساهمًا أجنبيًا بنسبة 25% إذا كان يملك، بصورة مباشرة أو غير مباشرة، 25% على الأقل من أيٍّ مما يلي. على سبيل المثال:
- الشركة المُبلِّغة: شركة أمريكية مملوكة لأجانب بنسبة 25% (بما في ذلك الكيان الأمريكي المُتجاهَل ضريبيًا (DE) المملوك لأجانب)، أو شركة أجنبية تمارس تجارة أو نشاطًا تجاريًا داخل الولايات المتحدة.
- مملوكة لأجانب بنسبة 25%: تُعد الشركة مملوكة لأجانب بنسبة 25% إذا كان لديها مساهم أجنبي واحد على الأقل يملك 25% بصورة مباشرة أو غير مباشرة في أي وقت خلال السنة الضريبية.
- المساهم الأجنبي بنسبة 25%: بوجه عام، يُعد الشخص الأجنبي (الوارد تعريفه لاحقًا) مساهمًا أجنبيًا بنسبة 25% إذا كان يملك، بصورة مباشرة أو غير مباشرة، 25% على الأقل من أيٍّ مما يلي:
- المساهم الأجنبي المباشر بنسبة 25%: يُعد الشخص الأجنبي مساهمًا أجنبيًا مباشرًا بنسبة 25% إذا كان يملك مباشرةً 25% على الأقل من أسهم الشركة المُبلِّغة من حيث حقوق التصويت أو القيمة.
- المساهم الأجنبي النهائي غير المباشر بنسبة 25%: المساهم الأجنبي النهائي غير المباشر بنسبة 25% هو مساهم أجنبي بنسبة 25% لا تُنسب ملكيته لأسهم الشركة المُبلِّغة (وفقًا لمبادئ المادة 958(a)(1) و(2)) إلى أي مساهم أجنبي آخر بنسبة 25%.
يُرجى ملاحظة أنه، تبعًا لظروف معينة، يجب تقديم هذا النموذج إما بشكل مستقل أو ضمن الإقرار الضريبي نفسه. فعلى سبيل المثال، إذا كانت الشركة كيانًا أمريكيًا مُتجاهَلًا ضريبيًا (Disregarded Entity) مملوكًا لأجانب، فيجب تقديم النموذج بشكل مستقل.
لعلك تتساءل عما قد يحدث إذا فاتك تقديم هذا النموذج أو لم تقدمه. يمكن القول إن أهم ما في الأمر هو الغرامات المقررة على عدم التقديم. لذلك من الضروري الاحتفاظ بسجلات ومعلومات كافية لإعداد نموذج 5472 في موعده، والاحتفاظ بما يثبت تقديم الإقرارات في الوقت المحدد لتجنب فرض الغرامة، وإلا فقد تتعرض الشركة لغرامات صارمة. وقد تتراوح غرامة عدم التقديم أو التأخر فيه بين $10,000 و$25,000. وغالبًا ما تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية هذه الغرامة تلقائيًا إذا قُدِّم الإقرار الضريبي المتضمن نموذج 5472 متأخرًا.
باختصار، إذا كان لشركتك الأمريكية مالك أجنبي أو مساهمون أجانب، فمن المرجح أن يتعين على الشركة تقديم نموذج 5472 إلى IRS.
إذا كانت لديك أي أسئلة حول نموذج 5472 أو غيره من المسائل الضريبية، فلا تتردد في التواصل معنا!
