La sua società statunitense è detenuta in misura significativa da persone non statunitensi e intrattiene rapporti con parti correlate estere? Allora potrebbe dover presentare il modulo 5472.
Pur non essendo una vera e propria dichiarazione dei redditi, il modulo 5472 è una dichiarazione a carattere informativo che le società statunitensi che soddisfano le condizioni seguenti devono presentare ogni anno all'Internal Revenue Service («IRS»).
La soglia di partecipazione estera «significativa» prevista per questo modulo è pari ad almeno il venticinque per cento in qualsiasi momento dell'anno fiscale. L'obbligo di presentazione sorge quando una società statunitense è detenuta al 25% da stranieri oppure quando una società estera svolge un'attività commerciale o d'impresa negli Stati Uniti. Una società è detenuta al 25% da stranieri se, in qualsiasi momento dell'anno fiscale, ha almeno un azionista estero che possiede direttamente o indirettamente il 25%.
In genere una persona straniera è un azionista estero al 25% se possiede, direttamente o indirettamente, almeno il 25% di uno dei due. Per esempio:
- Società dichiarante (reporting corporation): una società statunitense detenuta al 25% da stranieri (compresa una DE, disregarded entity, statunitense di proprietà estera) oppure una società estera che svolge un'attività commerciale o d'impresa negli Stati Uniti.
- Detenuta al 25% da stranieri: una società è detenuta al 25% da stranieri se, in qualsiasi momento dell'anno fiscale, ha almeno un azionista estero che possiede direttamente o indirettamente il 25%.
- Azionista estero al 25%: in genere una persona straniera (definita più avanti) è un azionista estero al 25% se possiede, direttamente o indirettamente, almeno il 25% di uno dei seguenti:
- Azionista estero diretto al 25%: una persona straniera è un azionista estero diretto al 25% se possiede direttamente almeno il 25% delle azioni della società dichiarante, per diritti di voto o per valore.
- Azionista estero indiretto finale al 25%: l'azionista estero indiretto finale al 25% è un azionista estero al 25% la cui partecipazione nelle azioni della società dichiarante non è attribuita (secondo i principi della section 958(a)(1) e (2)) a nessun altro azionista estero al 25%.
Tenga presente che, a seconda delle circostanze, questo modulo va presentato separatamente oppure insieme alla dichiarazione dei redditi vera e propria. Per esempio, se la società è una Disregarded Entity statunitense di proprietà di stranieri, il modulo deve essere presentato separatamente.
Forse si chiede che cosa succede se non presenta questo modulo o lo dimentica. Si può dire senza dubbio che l'aspetto più importante sono le sanzioni previste per la mancata presentazione. Per evitare sanzioni è essenziale disporre di documentazione e informazioni adeguate per preparare per tempo il modulo 5472 e conservare la prova della presentazione puntuale delle dichiarazioni. In caso contrario la società rischierebbe sanzioni pesanti. La sanzione per la mancata o tardiva presentazione può andare da $10,000 a $25,000. Spesso l'Internal Revenue Service la applica automaticamente se una dichiarazione dei redditi contenente il modulo 5472 viene presentata in ritardo.
In breve, se la sua società statunitense ha un titolare o azionisti stranieri, probabilmente dovrà presentare il modulo 5472 all'IRS.
Se ha domande sul modulo 5472 o su altre questioni fiscali, non esiti a contattarci!
