Значительная доля вашей американской корпорации принадлежит лицам, не являющимся резидентами США, и у нее есть операции со связанными иностранными сторонами? Тогда вам, возможно, нужно подать форму 5472.
Хотя форма 5472 сама по себе не является налоговой декларацией в полном смысле, это декларация или информационная форма, которую американские компании, отвечающие приведенным ниже условиям, ежегодно подают в Службу внутренних доходов США («IRS»).
«Значительной» иностранной долей владения для целей этой формы считается доля не менее двадцати пяти процентов в любой момент налогового года. Обязанность подавать форму возникает, когда американская компания на 25% принадлежит иностранцам или когда иностранная корпорация ведет торговлю или бизнес в США. Корпорация считается на 25% принадлежащей иностранцам, если в любой момент налогового года у нее есть хотя бы один прямой или косвенный иностранный акционер с долей 25%.
Как правило, иностранное лицо считается иностранным акционером с долей 25%, если оно прямо или косвенно владеет не менее чем 25% одного из следующего. Например:
- Отчитывающаяся корпорация: американская корпорация, на 25% принадлежащая иностранцам (включая принадлежащую иностранцам американскую disregarded entity, DE), или иностранная корпорация, ведущая торговлю или бизнес в США.
- На 25% принадлежащая иностранцам: корпорация считается на 25% принадлежащей иностранцам, если в любой момент налогового года у нее есть хотя бы один прямой или косвенный иностранный акционер с долей 25%.
- Иностранный акционер с долей 25%: как правило, иностранное лицо (определение дано ниже) считается иностранным акционером с долей 25%, если оно прямо или косвенно владеет не менее чем 25% одного из следующего:
- Прямой иностранный акционер с долей 25%: иностранное лицо является прямым иностранным акционером с долей 25%, если оно напрямую владеет не менее чем 25% акций отчитывающейся корпорации по количеству голосов или по стоимости.
- Конечный косвенный иностранный акционер с долей 25%: конечный косвенный иностранный акционер с долей 25% — это иностранный акционер с долей 25%, чье владение акциями отчитывающейся корпорации не относится (согласно принципам раздела 958(a)(1) и (2)) ни к какому другому иностранному акционеру с долей 25%.
Обратите внимание: в зависимости от обстоятельств эту форму подают либо отдельно, либо в составе самой налоговой декларации. Например, если компания является американской disregarded entity и принадлежит иностранцам, форму необходимо подавать отдельно.
Возможно, вы задаетесь вопросом, что будет, если пропустить срок или не подать эту форму. Можно с уверенностью сказать, что главное здесь — штрафы, предусмотренные за неподачу. Чтобы избежать штрафа, важно располагать достаточными записями и сведениями для своевременной подготовки формы 5472 и сохранять подтверждение своевременной подачи деклараций. В противном случае компании грозят серьезные штрафы. Штраф за неподачу или несвоевременную подачу может составлять от $10,000 до $25,000. Служба внутренних доходов США часто начисляет этот штраф автоматически, если налоговая декларация с формой 5472 подана с опозданием.
Коротко говоря, если у вашей американской компании есть иностранный владелец или иностранные акционеры, компании, скорее всего, нужно подавать форму 5472 в IRS.
Если у вас есть вопросы о форме 5472 или другие вопросы, связанные с налогами, смело обращайтесь к нам!
