Je vaše americká společnost (corporation) ve významné míře vlastněna osobami mimo USA a má zároveň vazby na zahraniční spřízněné osoby? Pak možná budete muset podat formulář 5472.
Formulář 5472 sice není daňovým přiznáním v pravém slova smyslu, ale jde o prohlášení neboli informativní formulář, který americké společnosti splňující níže uvedené podmínky každoročně podávají americkému federálnímu daňovému úřadu Internal Revenue Service („IRS“).
Hranice „významného“ zahraničního vlastnictví je pro tento formulář nejméně dvacet pět procent kdykoli během zdaňovacího období. Povinnost podání vzniká, když je americká společnost z 25 % v zahraničním vlastnictví nebo když zahraniční společnost provozuje obchod či podnikání ve Spojených státech. Společnost je z 25 % v zahraničním vlastnictví, pokud má kdykoli během zdaňovacího období alespoň jednoho přímého nebo nepřímého zahraničního akcionáře s podílem 25 %.
Zahraniční osoba je obecně zahraničním akcionářem s 25% podílem, pokud přímo nebo nepřímo vlastní alespoň 25 % buď. Například:
- Vykazující společnost (Reporting Corporation): Americká společnost (corporation) z 25 % v zahraničním vlastnictví (včetně americké daňově transparentní entity (DE) v zahraničním vlastnictví), nebo zahraniční společnost, která provozuje obchod či podnikání ve Spojených státech.
- Z 25 % v zahraničním vlastnictví: Společnost je z 25 % v zahraničním vlastnictví, pokud má kdykoli během zdaňovacího období alespoň jednoho přímého nebo nepřímého zahraničního akcionáře s podílem 25 %.
- Zahraniční akcionář s 25% podílem: Zahraniční osoba (viz definice níže) je obecně zahraničním akcionářem s 25% podílem, pokud přímo nebo nepřímo vlastní alespoň 25 % buď:
- Přímý zahraniční akcionář s 25% podílem: Zahraniční osoba je přímým zahraničním akcionářem s 25% podílem, pokud přímo vlastní alespoň 25 % akcií vykazující společnosti podle hlasovacích práv nebo hodnoty.
- Konečný nepřímý zahraniční akcionář s 25% podílem: Konečný nepřímý zahraniční akcionář s 25% podílem je zahraniční akcionář s 25% podílem, jehož vlastnictví akcií vykazující společnosti se nepřičítá (podle zásad oddílu 958(a)(1) a (2)) žádnému jinému zahraničnímu akcionáři s 25% podílem.
Upozorňujeme, že v závislosti na okolnostech se tento formulář podává buď samostatně, nebo jako součást samotného daňového přiznání. Pokud je například společnost americkou daňově transparentní entitou (Disregarded Entity) ve vlastnictví cizinců, musí se formulář podat samostatně.
Možná vás zajímá, co se stane, pokud tento formulář zapomenete nebo nestihnete podat. S jistotou lze říci, že nejdůležitější jsou sankce stanovené za jeho nepodání. Abyste se vyhnuli uložení pokuty, je nezbytné mít dostatečné záznamy a informace k včasné přípravě formuláře 5472 a uchovávat doklad o včasném podání. V opačném případě společnosti hrozí vysoké pokuty. Pokuta za nepodání nebo opožděné podání může činit $10,000 až $25,000. Úřad Internal Revenue Service tuto pokutu často ukládá automaticky, pokud je daňové přiznání obsahující formulář 5472 podáno pozdě.
Stručně řečeno: pokud má vaše americká společnost zahraničního vlastníka nebo zahraniční akcionáře, bude u úřadu IRS pravděpodobně muset podat formulář 5472.
Pokud máte jakékoli dotazy k formuláři 5472 nebo jiným daňovým otázkám, neváhejte nás kontaktovat!
