¿Su corporación estadounidense pertenece en una parte significativa a personas no estadounidenses y además opera con partes vinculadas extranjeras? En ese caso, es posible que deba presentar el formulario 5472.
Aunque no es propiamente una declaración de impuestos, el formulario 5472 es una declaración informativa que las empresas estadounidenses que cumplen las condiciones siguientes deben presentar cada año al Servicio de Impuestos Internos (el «IRS»).
El umbral de participación extranjera «significativa» a efectos de este formulario es de al menos el veinticinco por ciento en cualquier momento del ejercicio fiscal. Esta obligación de presentación nace cuando una empresa estadounidense es de propiedad extranjera en un 25 % o cuando una corporación extranjera ejerce una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos. Una corporación es de propiedad extranjera en un 25 % si tiene al menos un accionista extranjero, directo o indirecto, con un 25 % en cualquier momento del ejercicio fiscal.
Por lo general, una persona extranjera es accionista extranjero con un 25 % si posee, directa o indirectamente, al menos el 25 % de cualquiera de ellos. Por ejemplo:
- Corporación declarante: una corporación estadounidense de propiedad extranjera en un 25 % (incluida una entidad no considerada, o DE, estadounidense de propiedad extranjera) o una corporación extranjera que ejerce una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos.
- De propiedad extranjera en un 25 %: una corporación es de propiedad extranjera en un 25 % si tiene al menos un accionista extranjero, directo o indirecto, con un 25 % en cualquier momento del ejercicio fiscal.
- Accionista extranjero con un 25 %: por lo general, una persona extranjera (según se define más adelante) es accionista extranjero con un 25 % si posee, directa o indirectamente, al menos el 25 % de:
- Accionista extranjero directo con un 25 %: una persona extranjera es accionista extranjero directo con un 25 % si posee directamente al menos el 25 % de las acciones de la corporación declarante, por derechos de voto o por valor.
- Accionista extranjero indirecto último con un 25 %: es un accionista extranjero con un 25 % cuya participación en las acciones de la corporación declarante no se atribuye (según los principios del artículo 958(a)(1) y (2)) a ningún otro accionista extranjero con un 25 %.
Tenga en cuenta que, según las circunstancias, este formulario debe presentarse por separado o como parte de la propia declaración de impuestos. Por ejemplo, si la empresa es una entidad no considerada (Disregarded Entity) estadounidense y pertenece a extranjeros, el formulario debe presentarse por separado.
Quizá se pregunte qué ocurre si no presenta este formulario. Sin duda, lo más importante son las sanciones previstas por no presentarlo. Es fundamental contar con los registros y la información adecuados para preparar a tiempo el formulario 5472 y conservar el justificante de que las declaraciones se presentaron dentro de plazo, a fin de evitar sanciones. De lo contrario, la empresa se expone a sanciones severas. La sanción por no presentar el formulario o por no presentarlo a tiempo puede ser de $10,000 a $25,000. El Servicio de Impuestos Internos suele imponer esta sanción automáticamente si una declaración de impuestos que incluye el formulario 5472 se presenta fuera de plazo.
En resumen, si su empresa estadounidense tiene un propietario o accionistas extranjeros, es probable que deba presentar el formulario 5472 ante el IRS.
Si tiene alguna pregunta sobre el formulario 5472 u otras cuestiones fiscales, ¡no dude en ponerse en contacto con nosotros!
