Ennen kuin käsittelemme ITIN-poikkeuksia, on syytä vastata kysymyksiin siitä, mikä ITIN-numero on ja miksi se hankitaan. ITIN tulee sanoista ”Individual Taxpayer Identification Number” eli henkilökohtainen verotunniste. Sitä käyttävät henkilöt, jotka eivät ole oikeutettuja sosiaaliturvatunnukseen (SSN) Yhdysvalloissa tai joilla sitä ei ole, mutta joiden on silti annettava veroilmoitus. Yhdysvaltain verohallinto Internal Revenue Service (IRS) myöntää henkilökohtaisia verotunnisteita, jotka koostuvat yhdeksästä numerosta ja alkavat numerolla 9.
Vuodesta 1996 käytössä olleet ITIN-numerot koskevat henkilöitä, joiden on annettava liittovaltion tuloveroilmoitus Yhdysvalloissa, asuivatpa he siellä tai eivät. Numero ei siis riipu maahanmuuttoasemasta. Pelkkä ITIN-numero ei anna oikeuksia, kuten oikeutta ansaita tuloja tai työskennellä Yhdysvalloissa. Se on erityisen tärkeä myös LLC-yhtiöiden (Limited Liability Company) omistajille tai niille, jotka suunnittelevat sellaisen perustamista.
Kenellä pitäisi olla ITIN-numero?
IRS kehitti ITIN-numeron helpottamaan niiden henkilöiden asiointia, joilla ei ole SSN:ää mutta joiden on silti annettava liittovaltion veroilmoitus. Tärkeimmät tilanteet, joissa ITIN-numero tarvitaan, ovat:
- Yhdysvalloissa asuvat ulkomaalaiset, jotka eivät ole oikeutettuja SSN:ään ja joiden on annettava veroilmoitus.
- Yhdysvaltain ulkopuolella asuvat ulkomaalaiset, joiden on annettava veroilmoitus.
- Ulkomaalaiset, jotka ovat asuneet Yhdysvalloissa jonkin aikaa ja joiden on annettava veroilmoitus.
- Yhdysvaltain kansalaisen ulkomaalainen puoliso tai huollettava.
- Viisumilla Yhdysvalloissa asuvan ulkomaalaisen puoliso tai huollettava.
- Ulkomaiset tutkijat tai opiskelijat, joiden on annettava veroilmoitus Yhdysvalloissa.
- Henkilöt, joiden on käytettävä PayPalin kaltaisia verkkomaksujärjestelmiä.
Miten saan ITIN-numeron?
ITIN-hakemuksia voi jättää mihin aikaan vuodesta tahansa. ITIN-numeroa hakevien puolesta tarvittavat toimenpiteet hoitavat konsulttiyritykset helpottavat asiointia. Näin näennäisesti monimutkainen hakuprosessi sujuu helpommin henkilöiltä, joilla on kaupallista ja oikeudellista toimintaa Yhdysvalloissa. IRS ei ota vastaan sähköisiä ITIN-hakemuksia.
ITIN-hakemus alkaa siitä, että hankit IRS:ltä W-7-lomakkeen. Täytetty W-7-lomake lähetetään IRS:lle yhdessä passin tai ulkomaalaisen aseman osoittavan asiakirjan kanssa. Asiakirjojen on oltava voimassa. Ennen vuotta 2012 riitti, että lähetti passista notaarin vahvistaman jäljennöksen. Muutoksen jälkeen on kuitenkin lähetettävä alkuperäinen passi, jonka voimassaolo ei ole päättynyt.
IRS palauttaa W-7-lomakkeen lomakkeeseen merkittyyn osoitteeseen 60 päivän kuluessa siitä, kun se on vastaanottanut vaadittujen asiakirjojen alkuperäiskappaleet. Jos asiakirjoja ei palauteta, IRS:ään voi ottaa yhteyttä numerosta 800-829-1040 (Yhdysvalloissa) tai 267-941-1000 (Yhdysvaltain ulkopuolelta). Voit myös parantaa hakemuksesi hyväksymisen mahdollisuuksia liittämällä mukaan voimassa olevan Yhdysvaltain viisumin, veroilmoituslomakkeen sekä asiakirjan, jossa esittelet itsesi ja yrityksesi.
Jos hakija aikoo matkustaa Yhdysvaltoihin, hän voi hakea henkilökohtaisesti varaamalla ajan IRS:ltä. Näin henkilöllisyyden todistaminen ei ole ongelma. Passin kaltaisten asiakirjojen alkuperäiskappaleet esitetään tällöin henkilökohtaisesti tapaamisen yhteydessä. Hakemuksen tulos lähetetään tässäkin tapauksessa osoitteeseen, jonka hakija ilmoittaa lomakkeessa.
Miten ITIN-hakemus toimitetaan IRS:lle?
Postitse:
Lähetä W-7-lomake, veroilmoituksesi (jos sellainen on) tai poikkeuksen edellyttämät muut asiakirjat sekä edellä kohdassa ”Liiteasiakirjoja koskevat vaatimukset” kuvatut asiakirjat osoitteeseen:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
Kun lähetät hakemuksesi postitse, älä käytä veroilmoituksen ohjeissa mainittua postiosoitetta.
Yksityisen kuriiripalvelun kautta:
Jos käytät yksityistä kuriiripalvelua, lähetä W-7-lomake, veroilmoituksesi (jos sellainen on) tai poikkeuksen edellyttämät muut asiakirjat sekä edellä kohdassa ”Liiteasiakirjoja koskevat vaatimukset” kuvatut asiakirjat osoitteeseen:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
Mail Stop 6090-AUSC
3651 S. Interregional, Hwy 35
Austin, TX 78741-0000
Kuriiripalvelu voi kertoa, miten saat kirjallisen todisteen lähetyspäivästä.
Henkilökohtaisesti:
Voit hakea ITIN-numeroa asioimalla IRS:n nimetyissä asiakaspalvelupisteissä (Taxpayer Assistance Centers, TAC). Ne voivat tarkistaa pää- ja toissijaisten hakijoiden sekä heidän huollettaviensa asiakirjojen alkuperäiskappaleet ja asiakirjan myöntäneen viranomaisen oikeaksi todistamat jäljennökset. Huollettavien osalta TAC-pisteet voivat tarkistaa passit, kansalliset henkilökortit ja syntymätodistukset.
Vastaanottoasiamiehen kautta:
Voit hakea myös jommankumman IRS:n valtuuttaman vastaanottoasiamiestyypin kautta:
- Vastaanottoasiamies (Acceptance Agent, AA)
- Sertifioitu vastaanottoasiamies (Certifying Acceptance Agent, CAA)
Vastaanottoasiamies (AA). Vastaanottoasiamies (Acceptance Agent, AA) voi auttaa sinua täyttämään ja jättämään W-7-lomakkeen. Saat luettelon asiamiehistä osoitteesta https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/acceptance-agent-program kirjoittamalla hakukenttään ”acceptance agent program”.
Sertifioitu vastaanottoasiamies (CAA). Sertifioitu vastaanottoasiamies (Certifying Acceptance Agent, CAA) voi tarkistaa pää- ja toissijaisten hakijoiden sekä heidän huollettaviensa asiakirjojen alkuperäiskappaleet ja asiakirjan myöntäneen viranomaisen oikeaksi todistamat jäljennökset, ulkomaisia sotilashenkilökortteja lukuun ottamatta.
Missä poikkeustapauksissa ITIN-numeroa ei tarvita?
ITIN-vaatimukseen veroilmoituksen antamisessa on tiettyjä ITIN-poikkeuksia. Jos täytät jonkin alla luetelluista edellytyksistä, et ehkä tarvitse ITIN-numeroa.
ITIN-poikkeus 1 – kolmannen osapuolen pidättämä lähdevero passiivisista tuloista
- Yhdysvaltoihin sijoittavan ja henkilöyhtiötuloa saavan yhdysvaltalaisen tai ulkomaisen yhtiön osakkaat.
- Henkilöt, jotka saavat kuluvana verovuonna esimerkiksi vuokratuloja, eläkkeitä, annuiteetteja, osinkoja tai rojalteja.
- Henkilöt, jotka avaavat korkoa tuottavan pankkitilin, jonka tuotto liittyy tosiasiallisesti Yhdysvalloissa harjoitettuun kauppaan tai liiketoimintaan ja johon sovelletaan IRS:n ilmoitusvelvollisuutta ja liittovaltion lähdeveron pidätystä.
- Verotuksellisesti ”Yhdysvalloissa asuviksi ulkomaalaisiksi” (resident aliens) katsottavat henkilöt, jotka ovat avanneet korkoa tuottavan pankkitilin, jonka tuottoon sovelletaan IRS:n ilmoitusvelvollisuutta ja liittovaltion lähdeveroa.
ITIN-poikkeus 2 – muut tulot
Henkilöt, jotka vetoavat Yhdysvaltain verosopimuksen etuihin ja saavat jotakin seuraavista:
- palkkoja ja muita työkorvauksia, ja heidän on toimitettava Form 8233 -lomake lähdeveron pidättäjälle
- stipendejä, tutkimusapurahoja ja avustuksia, ja heidän on toimitettava W-8BEN-lomake lähdeveron pidättäjälle
- rahapelivoittoja
ITIN-poikkeus 3 – kolmannen osapuolen ilmoitus asuntolainan koroista
- Henkilöt, joilla on asuntolaina Yhdysvalloissa sijaitsevaan kiinteistöön
ITIN-poikkeus 4 – kolmannen osapuolen pidättämä lähdevero – ulkomaisen henkilön yhdysvaltalaisen kiinteistöosuuden myynti
- Henkilöt, jotka ovat osapuolina, kun ulkomainen henkilö luovuttaa Yhdysvalloissa sijaitsevaan kiinteistöön kohdistuvia oikeuksia
ITIN-poikkeus 5 – ilmoitusvelvollisuudet TD 9363:n (Treasury Decision) mukaan
Henkilöt, joilla on TD 9363:n mukaisia ilmoitusvelvollisuuksia IRS:lle. Jos täytät tämän poikkeuksen edellytykset, sinun on täytettävä W-7-lomake ja Form 13350 -lomake.
