قبل الحديث عن استثناءات رقم ITIN، من المناسب الإجابة عن أسئلة مثل: ما هو رقم ITIN ولماذا يُستخرج؟ ITIN هو اختصار «رقم التعريف الفردي لدافع الضرائب» (Individual Taxpayer Identification Number)، ويستخدمه الأفراد غير المؤهلين للحصول على رقم الضمان الاجتماعي (SSN) في الولايات المتحدة أو الذين لا يملكونه، لكنهم مع ذلك ملزمون بتقديم إقرارات ضريبية. وتُصدر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أرقام التعريف الضريبي الفردية، وهي تتكون من تسعة أرقام وتبدأ بالرقم 9.
تُستخدم أرقام ITIN منذ عام 1996، وهي تخص الأفراد الملزمين بتقديم إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية في الولايات المتحدة، سواء أكانوا يقيمون فيها أم لا، ومن ثم فهي لا ترتبط بوضع الهجرة. ولا يمنح الحصول على رقم ITIN وحده حقوقًا مثل الحق في كسب الدخل أو العمل في الولايات المتحدة. كما أنه مهم بشكل خاص لأصحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC) أو من يخططون لتأسيس واحدة.
من يحتاج إلى رقم ITIN؟
طوّرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رقم ITIN لتيسير الأمر على الأفراد الذين لا يملكون رقم SSN لكنهم مع ذلك ملزمون بتقديم إقرارات ضريبية فيدرالية. وأبرز الحالات التي يُشترط فيها رقم ITIN هي:
- الأفراد الأجانب المقيمون في الولايات المتحدة غير المؤهلين للحصول على رقم SSN والملزمون بتقديم إقرار ضريبي.
- الأفراد الأجانب المقيمون خارج الولايات المتحدة والملزمون بتقديم إقرار ضريبي.
- الأفراد الأجانب الذين أقاموا في الولايات المتحدة لفترة من الزمن والملزمون بتقديم إقرار ضريبي.
- الزوج/الزوجة الأجنبي أو المُعال الأجنبي لمواطن أمريكي.
- زوج/زوجة أو مُعال مقيم أجنبي يحمل تأشيرة (في الولايات المتحدة).
- الباحثون الأكاديميون أو الطلاب الأجانب الملزمون بتقديم إقرار ضريبي في الولايات المتحدة.
- الأفراد الذين يحتاجون إلى استخدام أنظمة الدفع الإلكتروني مثل PayPal.
كيف تحصل على رقم ITIN؟
يمكن تقديم طلبات الحصول على رقم ITIN في أي وقت من السنة. وتُسهّل شركات الاستشارات التي تتولى الإجراءات اللازمة نيابةً عن طالبي أرقام ITIN الأمور، إذ تجعل عملية التقديم التي تبدو معقدة أيسر على الأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية وقانونية في الولايات المتحدة. ولا تقبل IRS الطلبات الإلكترونية للحصول على أرقام ITIN.
تبدأ عملية طلب الحصول على رقم ITIN أولًا بالحصول على نموذج W-7 من IRS. ويجب إرسال نموذج W-7 المكتمل إلى IRS مع جواز السفر أو مستند يثبت الوضع الأجنبي، على أن تكون المستندات سارية. وقبل عام 2012 كان يكفي إرسال نسخة من جواز السفر موثقة لدى كاتب العدل، أما بعد التغيير فيجب إرسال جواز السفر الأصلي غير منتهي الصلاحية.
تُعيد IRS نموذج W-7 إلى العنوان المذكور في النموذج في غضون 60 يومًا من استلام أصول المستندات المطلوبة. وبالنسبة للمستندات التي لم تُعَد، يمكن التواصل مع IRS على الرقم 800-829-1040 (داخل الولايات المتحدة) والرقم 267-941-1000 (خارج الولايات المتحدة). ويمكنك أيضًا زيادة فرص الموافقة بإرفاق تأشيرة أمريكية سارية ونموذج إقرار ضريبي ومستند يعرّف بك وبشركتك.
إذا كان مقدم الطلب يعتزم السفر إلى الولايات المتحدة، فيمكنه التقدم بالطلب شخصيًا بحجز موعد لدى IRS، وهذا يحل مشكلة إثبات هوية الشخص. كما تُقدَّم أصول المستندات، مثل جوازات السفر، شخصيًا خلال الموعد. وتُرسَل نتيجة الطلب كذلك إلى العنوان الذي يذكره مقدم الطلب في النموذج.
كيف تقدم طلب الحصول على رقم ITIN إلى IRS؟
بالبريد:
أرسل نموذج W-7 وإقرارك الضريبي (إن وُجد) أو المستندات الأخرى المطلوبة بموجب أحد الاستثناءات، والمستندات الموضحة سابقًا في قسم «متطلبات المستندات الداعمة» إلى:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
لا تستخدم العنوان البريدي الوارد في تعليمات الإقرار الضريبي إذا كنت ترسل طلبك بالبريد.
عبر خدمة توصيل خاصة:
إذا كنت تستخدم خدمة توصيل خاصة، فأرسل نموذج W-7 وإقرارك الضريبي (إن وُجد) أو المستندات الأخرى المطلوبة بموجب أحد الاستثناءات، والمستندات الموضحة سابقًا في قسم «متطلبات المستندات الداعمة» إلى:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
Mail Stop 6090-AUSC
3651 S. Interregional, Hwy 35 (الطريق السريع 35)
Austin, TX 78741-0000
يمكن لخدمة التوصيل الخاصة أن ترشدك إلى كيفية الحصول على إثبات مكتوب لتاريخ الإرسال.
شخصيًا:
يمكنك التقدم بطلب الحصول على رقم ITIN بزيارة مراكز مساعدة دافعي الضرائب (TACs) المعتمدة التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية، إذ يمكنها التحقق من أصول المستندات ومن النسخ المصدقة الصادرة عن الجهة المُصدِرة لمقدمي الطلب الرئيسيين والثانويين ومُعاليهم. وبالنسبة للمُعالين، يمكن لهذه المراكز التحقق من جوازات السفر وبطاقات الهوية الوطنية وشهادات الميلاد.
عبر وكيل قبول:
يمكنك أيضًا التقدم بالطلب عبر أحد نوعين من وكلاء القبول المعتمدين لدى IRS:
- وكيل القبول (AA)
- وكيل قبول معتمد (Certifying Acceptance Agent - CAA)
وكيل القبول (AA): يمكن لوكيل القبول (Acceptance Agent) مساعدتك في استكمال نموذج W-7 وتقديمه. وللحصول على قائمة بالوكلاء، تفضل بزيارة https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/acceptance-agent-program واكتب «acceptance agent program» في مربع البحث.
وكيل القبول المعتمد (CAA): يمكن لوكيل القبول المعتمد (Certifying Acceptance Agent) التحقق من أصول المستندات ومن النسخ المصدقة الصادرة عن الجهة المُصدِرة لمقدمي الطلب الرئيسيين والثانويين ومُعاليهم، باستثناء بطاقات الهوية العسكرية الأجنبية.
ما هي الحالات الاستثنائية المتعلقة برقم ITIN؟
هناك استثناءات معينة لرقم ITIN من اشتراط رقم ITIN لأغراض تقديم الإقرار الضريبي. فإذا كنت تستوفي أيًّا من المعايير الواردة أدناه، فقد لا تحتاج إلى الحصول على رقم ITIN.
استثناء ITIN رقم 1 – الاستقطاع الضريبي من المنبع من قِبل طرف ثالث على الدخل السلبي
- الشركاء في شركة أمريكية أو أجنبية تستثمر في الولايات المتحدة وتحقق دخلًا من الشراكة.
- الأفراد الذين يتلقون توزيعات مثل دخل الإيجار والمعاشات التقاعدية والدفعات السنوية وأرباح الأسهم وعائدات حقوق الملكية الفكرية وغيرها خلال السنة الضريبية الحالية.
- الأفراد الذين يفتحون حسابًا مصرفيًا بفائدة يحقق دخلًا مرتبطًا فعليًا بتجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة، ويخضعون للإبلاغ لدى IRS وللاستقطاع الضريبي الفيدرالي من المنبع.
- «الأجانب المقيمون» لأغراض ضريبية الذين فتحوا حسابًا مصرفيًا بفائدة يحقق دخلًا يخضع للإبلاغ لدى IRS وللاستقطاع الضريبي من المنبع على المستوى الفيدرالي.
استثناء ITIN رقم 2 – الدخل الآخر
الأفراد الذين يطالبون بمزايا اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع الولايات المتحدة ويتلقون أيًّا مما يلي:
- الأجور والرواتب والتعويضات، مع وجوب تقديم نموذج 8233 إلى وكيل الاستقطاع
- المنح الدراسية والزمالات والمنح، مع وجوب تقديم نموذج W-8BEN إلى وكيل الاستقطاع
- أرباح المقامرة
استثناء ITIN رقم 3 – إبلاغ طرف ثالث عن فوائد الرهن العقاري
- الأفراد الحاصلون على قرض رهن عقاري سكني لعقار يقع في الولايات المتحدة
استثناء ITIN رقم 4 – الاستقطاع من قِبل طرف ثالث – بيع شخص أجنبي لحصة في عقار أمريكي
- الأفراد الأطراف في نقل حقوق عقارية في الولايات المتحدة من قِبل شخص أجنبي
استثناء ITIN رقم 5 – التزامات الإبلاغ بموجب قرار وزارة الخزانة TD (Treasury Decision) 9363
الأفراد الذين تقع عليهم التزامات إبلاغ لدى IRS بموجب القرار TD 9363. وإذا كنت تستوفي معايير المطالبة بهذا الاستثناء، فيجب عليك استكمال نموذج W-7 والنموذج 13350.
