Πριν εξετάσουμε τις εξαιρέσεις για τον ITIN, καλό είναι να απαντήσουμε σε ερωτήματα όπως τι είναι ο αριθμός ITIN και γιατί χρειάζεται. Ο ITIN σημαίνει «Individual Taxpayer Identification Number», δηλαδή Ατομικός Αριθμός Αναγνώρισης Φορολογούμενου. Χρησιμοποιείται από πρόσωπα που δεν δικαιούνται ή δεν διαθέτουν Αριθμό Κοινωνικής Ασφάλισης (SSN) στις Ηνωμένες Πολιτείες, αλλά υποχρεούνται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση. Η IRS (Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) εκδίδει ατομικούς αριθμούς φορολογικού μητρώου, οι οποίοι αποτελούνται από εννέα ψηφία και αρχίζουν από 9.
Οι αριθμοί ITIN, που χρησιμοποιούνται από το 1996, αφορούν όσους υποχρεούνται να υποβάλλουν ομοσπονδιακή δήλωση φόρου εισοδήματος στις Ηνωμένες Πολιτείες, είτε ζουν εκεί είτε όχι. Επομένως, δεν εξαρτώνται από το καθεστώς μετανάστευσης. Η απόκτηση ITIN από μόνη της δεν παρέχει δικαιώματα, όπως το δικαίωμα να αποκτάτε εισόδημα ή να εργάζεστε στις Ηνωμένες Πολιτείες. Είναι επίσης ιδιαίτερα σημαντικός για ιδιοκτήτες LLC (εταιρείας περιορισμένης ευθύνης) ή για όσους σχεδιάζουν να συστήσουν μία.
Ποιος πρέπει να έχει ITIN;
Η IRS (Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, η φορολογική διοίκηση) δημιούργησε τον αριθμό ITIN για να διευκολύνει όσους δεν έχουν SSN αλλά υποχρεούνται να υποβάλλουν ομοσπονδιακή φορολογική δήλωση. Οι κύριες περιπτώσεις στις οποίες απαιτείται ITIN είναι:
- Αλλοδαποί που διαμένουν στις ΗΠΑ, δεν δικαιούνται SSN και υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση.
- Αλλοδαποί που διαμένουν εκτός ΗΠΑ και υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση.
- Αλλοδαποί που έχουν διαμείνει για ένα διάστημα στις ΗΠΑ και υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση.
- Αλλοδαπός σύζυγος ή εξαρτώμενο μέλος πολίτη των ΗΠΑ.
- Σύζυγος ή εξαρτώμενο μέλος αλλοδαπού κατοίκου με θεώρηση (στις ΗΠΑ).
- Αλλοδαποί ακαδημαϊκοί ερευνητές ή φοιτητές που υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση στις ΗΠΑ.
- Πρόσωπα που χρειάζεται να χρησιμοποιούν συστήματα ηλεκτρονικών πληρωμών όπως το PayPal.
Πώς αποκτάτε αριθμό ITIN;
Οι αιτήσεις για ITIN μπορούν να υποβάλλονται οποιαδήποτε στιγμή του έτους. Οι συμβουλευτικές εταιρείες που διεκπεραιώνουν τις απαραίτητες διαδικασίες για λογαριασμό των αιτούντων αριθμό ITIN διευκολύνουν τα πράγματα. Έτσι, η φαινομενικά περίπλοκη διαδικασία αίτησης γίνεται πιο εύκολη για όσους έχουν εμπορικές και νομικές δραστηριότητες στις ΗΠΑ. Η IRS δεν δέχεται ηλεκτρονικές αιτήσεις για ITIN.
Η διαδικασία της αίτησης για ITIN ξεκινά με την απόκτηση του εντύπου W-7 από την IRS. Το συμπληρωμένο έντυπο W-7 πρέπει να σταλεί στην IRS μαζί με το διαβατήριο ή άλλο έγγραφο που αποδεικνύει την ιδιότητα του αλλοδαπού. Τα έγγραφα πρέπει να είναι σε ισχύ. Πριν από το 2012, αρκούσε η αποστολή συμβολαιογραφικά επικυρωμένου αντιγράφου του διαβατηρίου. Ωστόσο, μετά την αλλαγή, πρέπει να αποστέλλεται το πρωτότυπο διαβατήριο, το οποίο δεν πρέπει να έχει λήξει.
Η IRS επιστρέφει το έντυπο W-7 στη διεύθυνση που αναγράφεται σε αυτό εντός 60 ημερών από την παραλαβή των πρωτοτύπων των απαιτούμενων εγγράφων. Για έγγραφα που δεν επιστρέφονται, μπορείτε να επικοινωνήσετε με την IRS στο 800-829-1040 (εντός ΗΠΑ) και στο 267-941-1000 (εκτός ΗΠΑ). Μπορείτε επίσης να αυξήσετε τις πιθανότητες έγκρισης, αν συμπεριλάβετε ισχύουσα αμερικανική θεώρηση, φορολογική δήλωση και ένα έγγραφο που παρουσιάζει εσάς και την εταιρεία σας.
Αν ο αιτών σκοπεύει να ταξιδέψει στις ΗΠΑ, μπορεί να υποβάλει την αίτηση αυτοπροσώπως, κλείνοντας ραντεβού με την IRS. Έτσι λύνεται το ζήτημα της απόδειξης της ταυτότητάς του. Τα πρωτότυπα έγγραφα, όπως το διαβατήριο, προσκομίζονται αυτοπροσώπως στο ραντεβού. Το αποτέλεσμα της αίτησης αποστέλλεται και πάλι στη διεύθυνση που θα δηλώσει ο αιτών στο έντυπο.
Πώς υποβάλλετε την αίτησή σας για ITIN στην IRS;
Ταχυδρομικά:
Στείλτε το έντυπο W-7, τη φορολογική σας δήλωση (εφόσον απαιτείται) ή άλλα έγγραφα που απαιτούνται βάσει εξαίρεσης, καθώς και τα έγγραφα που περιγράφονται παραπάνω στην ενότητα «Απαιτήσεις για τα δικαιολογητικά», στη διεύθυνση:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
Αν στέλνετε την αίτησή σας ταχυδρομικά, μη χρησιμοποιήσετε τη διεύθυνση που αναγράφεται στις οδηγίες της φορολογικής δήλωσης.
Μέσω ιδιωτικής εταιρείας ταχυμεταφορών:
Αν χρησιμοποιείτε ιδιωτική εταιρεία ταχυμεταφορών, στείλτε το έντυπο W-7, τη φορολογική σας δήλωση (εφόσον απαιτείται) ή άλλα έγγραφα που απαιτούνται βάσει εξαίρεσης, καθώς και τα έγγραφα που περιγράφονται παραπάνω στην ενότητα «Απαιτήσεις για τα δικαιολογητικά», στη διεύθυνση:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
Mail Stop 6090-AUSC
3651 S. Interregional, Hwy 35 (αυτοκινητόδρομος 35)
Austin, TX 78741-0000
Η εταιρεία ταχυμεταφορών μπορεί να σας ενημερώσει πώς θα λάβετε γραπτή απόδειξη της ημερομηνίας αποστολής.
Αυτοπροσώπως:
Μπορείτε να υποβάλετε αίτηση για αριθμό ITIN επισκεπτόμενοι συγκεκριμένα Κέντρα Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων (Taxpayer Assistance Centers, TAC) της IRS. Τα κέντρα αυτά μπορούν να επαληθεύσουν πρωτότυπα και επικυρωμένα από την αρχή έκδοσης αντίγραφα εγγράφων για τον κύριο και τον δεύτερο αιτούντα και τα εξαρτώμενα μέλη τους. Για τα εξαρτώμενα μέλη, τα TAC μπορούν να επαληθεύσουν διαβατήρια, δελτία ταυτότητας και ληξιαρχικές πράξεις γέννησης.
Μέσω αντιπροσώπου αποδοχής:
Μπορείτε επίσης να υποβάλετε αίτηση μέσω ενός από τους δύο τύπους αντιπροσώπων αποδοχής που είναι εξουσιοδοτημένοι από την IRS:
- Αντιπρόσωπος αποδοχής (Acceptance Agent, AA)
- Πιστοποιημένος αντιπρόσωπος αποδοχής (Certifying Acceptance Agent, CAA)
Αντιπρόσωπος αποδοχής (AA). Ο αντιπρόσωπος αποδοχής (AA) μπορεί να σας βοηθήσει να συμπληρώσετε και να υποβάλετε το έντυπο W-7. Για να βρείτε κατάλογο αντιπροσώπων, επισκεφθείτε τη διεύθυνση https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/acceptance-agent-program και πληκτρολογήστε «acceptance agent program» στο πεδίο αναζήτησης.
Πιστοποιημένος αντιπρόσωπος αποδοχής (CAA). Ο πιστοποιημένος αντιπρόσωπος αποδοχής (CAA) μπορεί να επαληθεύσει πρωτότυπα και επικυρωμένα από την αρχή έκδοσης αντίγραφα εγγράφων για τον κύριο και τον δεύτερο αιτούντα και τα εξαρτώμενα μέλη τους, με εξαίρεση τις αλλοδαπές στρατιωτικές ταυτότητες.
Ποιες είναι οι εξαιρετικές περιπτώσεις για τον ITIN;
Υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις από την υποχρέωση ITIN για την υποβολή φορολογικής δήλωσης. Αν πληροίτε κάποιο από τα κριτήρια που αναφέρονται παρακάτω, ίσως να μη χρειάζεται να αποκτήσετε ITIN.
Εξαίρεση ITIN 1 – Παρακράτηση φόρου στην πηγή από τρίτους επί παθητικού εισοδήματος
- Εταίροι αμερικανικής ή αλλοδαπής εταιρείας που επενδύει στις Ηνωμένες Πολιτείες και αποκτά εισόδημα από προσωπική εταιρεία (partnership).
- Πρόσωπα που λαμβάνουν διανομές, όπως εισόδημα από ενοίκια, συντάξεις, προσόδους (annuities), μερίσματα, δικαιώματα (royalties) κ.λπ., κατά το τρέχον φορολογικό έτος.
- Πρόσωπα που ανοίγουν τοκοφόρο τραπεζικό λογαριασμό με εισόδημα που συνδέεται ουσιαστικά με εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ και υπόκεινται σε αναφορά στην IRS και σε ομοσπονδιακή παρακράτηση φόρου στην πηγή.
- «Κάτοικοι αλλοδαποί» (resident aliens) για φορολογικούς σκοπούς που έχουν ανοίξει τοκοφόρο τραπεζικό λογαριασμό με εισόδημα που υπόκειται σε αναφορά στην IRS και σε ομοσπονδιακή παρακράτηση φόρου στην πηγή.
Εξαίρεση ITIN 2 – Άλλα εισοδήματα
Πρόσωπα που επικαλούνται τα οφέλη σύμβασης των ΗΠΑ για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και λαμβάνουν οποιοδήποτε από τα εξής:
- Μισθούς, αποδοχές και αμοιβές, και υποχρεούνται να υποβάλουν το έντυπο 8233 στον υπόχρεο παρακράτησης
- Υποτροφίες, ερευνητικές υποτροφίες (fellowships) και επιχορηγήσεις, και υποχρεούνται να υποβάλουν το έντυπο W-8BEN στον υπόχρεο παρακράτησης
- Κέρδη από τυχερά παιχνίδια
Εξαίρεση ITIN 3 – Αναφορά τόκων στεγαστικού δανείου από τρίτους
- Πρόσωπα που έχουν στεγαστικό δάνειο για ακίνητο που βρίσκεται στις Ηνωμένες Πολιτείες
Εξαίρεση ITIN 4 – Παρακράτηση φόρου από τρίτους – Πώληση από αλλοδαπό πρόσωπο με δικαίωμα επί ακινήτου στις ΗΠΑ
- Πρόσωπα που συμμετέχουν στη μεταβίβαση δικαιωμάτων επί ακινήτου στις Ηνωμένες Πολιτείες από αλλοδαπό πρόσωπο
Εξαίρεση ITIN 5 – Υποχρεώσεις αναφοράς βάσει της TD (Treasury Decision) 9363
Πρόσωπα που έχουν υποχρεώσεις αναφοράς στην IRS βάσει της TD 9363. Αν πληροίτε τα κριτήρια για να επικαλεστείτε αυτή την εξαίρεση, πρέπει να συμπληρώσετε το έντυπο W-7 και το έντυπο 13350.
