Než se pustíme do výjimek pro ITIN, je vhodné odpovědět na otázky, co je číslo ITIN a proč se získává. ITIN znamená „individuální daňové identifikační číslo“. Používají ho osoby, které v USA nemají číslo sociálního zabezpečení (SSN) nebo na něj nemají nárok, ale přesto musí podávat daňová přiznání. Individuální daňová identifikační čísla, která mají devět číslic a začínají číslicí 9, vydává úřad IRS (Internal Revenue Service).
Čísla ITIN, která se používají od roku 1996, se týkají osob, které jsou povinny podávat v USA federální přiznání k dani z příjmu bez ohledu na to, zda tam žijí, či nikoli. Nezávisí tedy na imigračním statusu. Samotné získání čísla ITIN nezakládá práva, jako je možnost mít v USA příjmy nebo pracovat. Zvlášť důležité je také pro vlastníky společností LLC (Limited Liability Company) nebo pro ty, kdo plánují nějakou založit.
Kdo by měl mít číslo ITIN?
Americký federální daňový úřad Internal Revenue Service (IRS) vytvořil číslo ITIN pro osoby, které nemají číslo SSN, ale přesto musí podávat federální daňová přiznání. Hlavní situace, kdy je číslo ITIN potřeba:
- Cizinci s pobytem v USA, kteří nemají nárok na číslo SSN a musí podat daňové přiznání.
- Cizinci s pobytem mimo USA, kteří musí podat daňové přiznání.
- Cizinci, kteří určitou dobu pobývali v USA a musí podat daňové přiznání.
- Cizí státní příslušník, který je manželem či manželkou nebo vyživovanou osobou občana USA.
- Manžel či manželka nebo vyživovaná osoba cizince s vízem (v USA).
- Zahraniční akademičtí výzkumníci nebo studenti, kteří musí v USA podat daňové přiznání.
- Osoby, které potřebují používat online platební systémy, jako je PayPal.
Jak získat číslo ITIN?
Žádosti o ITIN lze podávat kdykoli během roku. Situaci usnadňují poradenské firmy, které za žadatele o číslo ITIN vyřídí potřebné úkony. Pro osoby s obchodními a právními aktivitami v USA je tak zdánlivě složitá žádost snáze zvládnutelná. Úřad IRS nepřijímá žádosti o ITIN elektronicky.
Proces žádosti o ITIN začíná získáním formuláře W-7 od úřadu IRS. Vyplněný formulář W-7 je nutné zaslat úřadu IRS spolu s cestovním pasem nebo dokladem o cizím státním občanství. Doklady musí být platné. Před rokem 2012 stačilo zaslat notářsky ověřenou kopii cestovního pasu. Po změně pravidel je však nutné zaslat originál cestovního pasu, jehož platnost nevypršela.
Úřad IRS zašle formulář W-7 zpět na adresu uvedenou ve formuláři do 60 dnů od obdržení originálů požadovaných dokladů. Pokud vám doklady nebyly vráceny, můžete úřad IRS kontaktovat na čísle 800-829-1040 (v USA) a 267-941-1000 (mimo USA). Šanci na schválení můžete zvýšit také tím, že přiložíte platné americké vízum, daňové přiznání a dokument, který představuje vás a vaši společnost.
Pokud žadatel plánuje cestu do USA, může požádat osobně, a to po domluvení schůzky s úřadem IRS. Tím odpadá problém s prokazováním totožnosti. Originály dokladů, například cestovní pas, předloží žadatel osobně na schůzce. Výsledek žádosti je opět zaslán na adresu, kterou žadatel uvede ve formuláři.
Jak podat žádost o ITIN u úřadu IRS?
Poštou:
Formulář W-7, své daňové přiznání (je-li relevantní) nebo jiné doklady požadované v rámci výjimky a doklady popsané výše v části Požadavky na podpůrné doklady zašlete na adresu:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
Pokud žádost zasíláte poštou, nepoužívejte poštovní adresu uvedenou v pokynech k daňovému přiznání.
Prostřednictvím soukromé doručovací služby:
Pokud využíváte soukromou doručovací službu, zašlete svůj formulář W-7, daňové přiznání (je-li relevantní) nebo jiné doklady požadované v rámci výjimky a doklady popsané výše v části Požadavky na podpůrné doklady na adresu:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
Mail Stop 6090-AUSC
3651 S. Interregional, Hwy 35
Austin, TX 78741-0000
Soukromá doručovací služba vám sdělí, jak získat písemný doklad o datu odeslání.
Osobně:
O číslo ITIN můžete požádat návštěvou určených center pomoci daňovým poplatníkům úřadu IRS (Taxpayer Assistance Centers, TAC). Tato centra mohou ověřit originály a ověřené kopie dokladů od vydávajícího orgánu pro hlavního a vedlejšího žadatele a jejich vyživované osoby. U vyživovaných osob mohou centra TAC ověřit cestovní pasy, občanské průkazy a rodné listy.
Prostřednictvím akceptačního agenta:
Můžete také požádat prostřednictvím jednoho ze dvou typů akceptačních agentů pověřených úřadem IRS:
- Akceptační agent (Acceptance Agent, AA)
- Certifikovaný akceptační agent (Certifying Acceptance Agent, CAA)
Akceptační agent (AA). Akceptační agent (AA) vám může pomoci vyplnit a podat formulář W-7. Seznam agentů najdete na adrese https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/acceptance-agent-program, kde do vyhledávacího pole zadejte „acceptance agent program“.
Certifikovaný akceptační agent (CAA). Certifikovaný akceptační agent (CAA) může ověřit originály a ověřené kopie dokladů od vydávajícího orgánu pro hlavního a vedlejšího žadatele a jejich vyživované osoby, s výjimkou zahraničních vojenských průkazů.
Jaké jsou výjimečné okolnosti u čísla ITIN?
Z povinnosti mít ITIN pro podání daňového přiznání existují určité výjimky. Pokud splňujete některé z níže uvedených kritérií, číslo ITIN možná získat nemusíte.
Výjimka ITIN 1 – srážková daň z pasivních příjmů uplatňovaná třetí stranou
- Společníci americké nebo zahraniční společnosti, která investuje ve Spojených státech a dosahuje příjmů z osobní společnosti (partnership).
- Osoby, které v běžném zdaňovacím roce pobírají výplaty, jako jsou příjmy z pronájmu, důchody, anuity, dividendy, licenční poplatky apod.
- Osoby, které si otevřou úročený bankovní účet, z něhož plynou příjmy skutečně spojené s obchodní nebo podnikatelskou činností v USA, a vztahuje se na ně oznamovací povinnost vůči úřadu IRS a federální srážková daň.
- Osoby, které jsou pro daňové účely považovány za „rezidenty“ (resident aliens) a otevřely si úročený bankovní účet, z něhož plynou příjmy podléhající oznamovací povinnosti vůči úřadu IRS a federální srážkové dani.
Výjimka ITIN 2 – ostatní příjmy
Osoby, které uplatňují výhody ze smlouvy o zamezení dvojího zdanění s USA a pobírají některý z následujících příjmů:
- mzdy, platy a odměny, přičemž musí plátci srážkové daně předložit formulář 8233,
- stipendia, granty a příspěvky, přičemž musí plátci srážkové daně předložit formulář W-8BEN,
- výhry z hazardních her.
Výjimka ITIN 3 – oznamování úroků z hypotéky třetí stranou
- Osoby, které mají hypoteční úvěr na nemovitost nacházející se ve Spojených státech
Výjimka ITIN 4 – srážková daň uplatňovaná třetí stranou – prodej nemovitostního podílu v USA zahraniční osobou
- Osoby, které jsou účastníky převodu práv k nemovitosti ve Spojených státech zahraniční osobou
Výjimka ITIN 5 – oznamovací povinnosti podle TD (Treasury Decision) 9363
Osoby, které mají vůči úřadu IRS oznamovací povinnosti podle TD 9363. Pokud splňujete kritéria pro uplatnění této výjimky, musíte vyplnit formulář W-7 a formulář 13350.
