ITIN istisnalarını ele almadan önce ITIN numarasının ne olduğu ve neden alındığı gibi soruları yanıtlamak yerinde olur. ITIN, "Individual Taxpayer Identification Number" yani Bireysel Vergi Mükellefi Kimlik Numarası anlamına gelir. ABD'de Sosyal Güvenlik Numarası (SSN) almaya hak kazanamayan ya da SSN'i olmayan ancak yine de vergi beyannamesi vermesi gereken kişiler tarafından kullanılır. Bireysel vergi kimlik numaralarını ABD Gelir İdaresi (IRS) verir; bu numaralar dokuz haneden oluşur ve 9 rakamıyla başlar.
1996'dan beri kullanılan ITIN numaraları, ABD'de yaşayıp yaşamadıklarından bağımsız olarak ABD'de federal gelir vergisi beyannamesi vermekle yükümlü kişileri ilgilendirir. Dolayısıyla göçmenlik statüsüne bağlı değildir. Tek başına ITIN almak, ABD'de gelir elde etme ya da çalışma gibi haklar tanımaz. ITIN, özellikle sınırlı sorumlu şirket (LLC) sahipleri ya da LLC kurmayı planlayanlar için önemlidir.
Kimlerin ITIN'i olmalı?
IRS (ABD Gelir İdaresi), ITIN numarasını SSN'i olmayan ancak yine de federal vergi beyannamesi vermesi gereken kişilere kolaylık sağlamak için geliştirmiştir. ITIN gerektiren başlıca durumlar şunlardır:
- ABD'de yaşayan, SSN almaya hak kazanamayan ve vergi beyannamesi vermesi gereken yabancı uyruklu kişiler.
- ABD dışında yaşayan ve vergi beyannamesi vermesi gereken yabancı uyruklu kişiler.
- Bir süre ABD'de yaşamış ve vergi beyannamesi vermesi gereken yabancı uyruklu kişiler.
- Bir ABD vatandaşının yabancı uyruklu eşi ya da bakmakla yükümlü olduğu kişi.
- (ABD'de) vizeyle bulunan yabancı uyruklu bir kişinin eşi ya da bakmakla yükümlü olduğu kişi.
- ABD'de vergi beyannamesi vermesi gereken yabancı uyruklu akademik araştırmacılar ya da öğrenciler.
- PayPal gibi online ödeme sistemlerini kullanması gereken kişiler.
ITIN Numarası Nasıl Alınır?
ITIN başvuruları yılın her döneminde yapılabilir. ITIN numarası için gerekli işlemleri başvuru sahipleri adına yürüten danışmanlık firmaları işleri kolaylaştırır. Böylece ABD'de ticari ve hukuki faaliyetleri olan kişiler, ilk bakışta karmaşık görünen başvuru sürecini daha kolay yönetebilir. IRS, ITIN başvurularını elektronik ortamda kabul etmez.
ITIN başvurusu süreci, önce IRS'ten bir W-7 formu edinilmesiyle başlar. Doldurulan W-7 formu, pasaport ya da yabancı statüsünü gösteren bir belgeyle birlikte IRS'e gönderilmelidir. Belgelerin geçerli olması gerekir. 2012'den önce pasaportun noter onaylı bir kopyasını göndermek yeterliydi. Ancak yapılan değişiklikle birlikte süresi dolmamış pasaportun aslının gönderilmesi gerekir.
IRS, gerekli belgelerin asıllarını aldıktan sonraki 60 gün içinde bunları W-7 formunda belirtilen adrese geri gönderir. Geri gönderilmeyen belgeler için IRS'e 800-829-1040 (ABD) ve 267-941-1000 (ABD dışı) numaralarından ulaşmak mümkündür. Başvurunuza geçerli bir ABD vizesi, vergi beyannamesi formu ve sizi ve şirketinizi tanıtan bir belge ekleyerek onay alma şansınızı da artırabilirsiniz.
Başvuru sahibinin ABD'ye seyahat etme planı varsa IRS'ten randevu alarak şahsen başvurabilir. Böylece kişinin kimliğini kanıtlama sorunu ortadan kalkar. Pasaport gibi belgelerin asılları da randevu sırasında şahsen ibraz edilir. Başvuru sonucu yine başvuru sahibinin formda belirttiği adrese gönderilir.
ITIN başvurunuzu IRS'e nasıl sunarsınız?
Posta yoluyla:
W-7 formunu, (varsa) vergi beyannamenizi ya da bir istisna kapsamında istenen diğer belgeleri ve daha önce Destekleyici Belge Gereklilikleri başlığı altında açıklanan belgeleri şu adrese postalayın:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
Başvurunuzu posta yoluyla gönderiyorsanız vergi beyannamesi talimatlarınızdaki posta adresini kullanmayın.
Özel kurye şirketi aracılığıyla:
Özel bir kurye şirketi kullanıyorsanız W-7 formunuzu, (varsa) vergi beyannamenizi ya da bir istisna kapsamında istenen diğer belgeleri ve daha önce Destekleyici Belge Gereklilikleri başlığı altında açıklanan belgeleri şu adrese gönderin:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
Mail Stop 6090-AUSC
3651 S. Interregional, Hwy 35
Austin, TX 78741-0000
Gönderim tarihinizin yazılı kanıtını nasıl alacağınızı kurye şirketi size söyleyebilir.
Şahsen:
ITIN numaranız için belirlenmiş IRS Mükellef Hizmet Merkezlerine (Taxpayer Assistance Centers, TAC) giderek başvurabilirsiniz. Bu merkezler, asıl ve ikincil başvuru sahipleri ile bakmakla yükümlü oldukları kişilerin belgelerinin asıllarını ve belgeyi düzenleyen kurumdan alınmış onaylı kopyalarını doğrulayabilir. Bakmakla yükümlü olunan kişiler için TAC'ler pasaportları, ulusal kimlik kartlarını ve doğum belgelerini doğrulayabilir.
Bir kabul acentesi aracılığıyla:
IRS tarafından yetkilendirilmiş iki tür kabul acentesinden biri aracılığıyla da başvurabilirsiniz:
- Kabul Acentesi (Acceptance Agent, AA)
- Sertifikalı Kabul Acentesi (Certifying Acceptance Agent, CAA)
Kabul Acentesi (AA). Bir Kabul Acentesi (AA), W-7 formunu doldurmanıza ve sunmanıza yardımcı olabilir. Acentelerin listesine ulaşmak için https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/acceptance-agent-program adresini ziyaret edin ve arama kutusuna "acceptance agent program" yazın.
Sertifikalı Kabul Acentesi (CAA). Bir Sertifikalı Kabul Acentesi (CAA), yabancı askeri kimlik kartları dışında, asıl ve ikincil başvuru sahipleri ile bakmakla yükümlü oldukları kişilerin belgelerinin asıllarını ve belgeyi düzenleyen kurumdan alınmış onaylı kopyalarını doğrulayabilir.
ITIN için istisnai durumlar nelerdir?
Vergi beyannamesi verme amacıyla ITIN alma zorunluluğuna ilişkin bazı ITIN istisnaları vardır. Aşağıda sıralanan kriterlerden herhangi birini karşılıyorsanız ITIN almanız gerekmeyebilir.
ITIN istisnası 1 – Pasif gelirde üçüncü taraf stopajı
- ABD'de yatırım yapan ve ortaklık geliri elde eden bir ABD şirketinin ya da yabancı şirketin ortakları.
- İçinde bulunulan vergi yılında kira geliri, emekli maaşı, yıllık gelir (annuity), temettü, telif ücreti gibi ödemeler alan kişiler.
- Bir ABD ticari faaliyeti ya da işiyle fiilen bağlantılı gelir getiren faizli bir banka hesabı açan ve IRS'e bildirime ve federal vergi stopajına tabi olan kişiler.
- IRS'e bildirime ve federal stopaj vergisine tabi gelir getiren faizli bir banka hesabı açmış olan, vergi açısından "mukim yabancı" (resident alien) sayılan kişiler.
ITIN istisnası 2 – Diğer gelirler
ABD'nin taraf olduğu bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının avantajlarından yararlanmak isteyen ve aşağıdakilerden herhangi birini alan kişiler:
- Ücret, maaş ve tazminat alan ve stopaj sorumlusuna Form 8233 sunması gereken kişiler
- Burs, araştırma bursu ve hibe alan ve stopaj sorumlusuna W-8BEN formunu sunması gereken kişiler
- Kumar kazançları
ITIN istisnası 3 – Konut kredisi faizinin üçüncü tarafça bildirilmesi
- ABD'de bulunan bir gayrimenkul için konut kredisi olan kişiler
ITIN istisnası 4 – Üçüncü taraf stopajı: ABD'de gayrimenkul hakkı olan yabancı bir kişinin yaptığı satış
- ABD'deki gayrimenkul haklarının yabancı bir kişi tarafından devrinde taraf olan kişiler
ITIN istisnası 5 – TD (Treasury Decision, Hazine Kararı) 9363 kapsamındaki bildirim yükümlülükleri
TD 9363 kapsamında IRS'e karşı bildirim yükümlülükleri olan kişiler. Bu istisnadan yararlanma kriterlerini karşılıyorsanız W-7 formunu ve Form 13350'yi doldurmanız gerekir.
