Prima di parlare delle eccezioni ITIN, è opportuno rispondere a domande come che cos'è il numero ITIN e perché si ottiene. ITIN significa «Individual Taxpayer Identification Number», ossia numero di identificazione individuale del contribuente. È utilizzato dalle persone che negli Stati Uniti non hanno diritto a un numero di previdenza sociale (SSN), o non lo possiedono, ma sono comunque tenute ad adempiere agli obblighi fiscali. L'IRS (Internal Revenue Service) rilascia i numeri di identificazione fiscale individuali, composti da nove cifre e che iniziano con il 9.
I numeri ITIN, in uso dal 1996, riguardano le persone tenute a presentare la dichiarazione dei redditi federale negli Stati Uniti, che vi risiedano o meno. Non dipendono quindi dallo status migratorio. Ottenere l'ITIN non conferisce di per sé diritti come la possibilità di percepire redditi o di lavorare negli Stati Uniti. È inoltre particolarmente importante per i titolari di una LLC (società a responsabilità limitata) o per chi intende costituirne una.
Chi deve avere l'ITIN?
L'IRS (Internal Revenue Service, l'amministrazione fiscale statunitense) ha introdotto il numero ITIN per agevolare le persone che non hanno un numero SSN ma sono comunque tenute a presentare la dichiarazione dei redditi federale. Le principali situazioni in cui l'ITIN è necessario sono:
- Cittadini stranieri residenti negli Stati Uniti che non hanno diritto al numero SSN e sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi.
- Cittadini stranieri residenti fuori dagli Stati Uniti tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi.
- Cittadini stranieri che hanno risieduto negli Stati Uniti per un certo periodo e sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi.
- Il coniuge o il familiare a carico straniero di un cittadino statunitense.
- Il coniuge o il familiare a carico di uno straniero residente titolare di visto (negli Stati Uniti).
- Ricercatori universitari o studenti stranieri tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti.
- Persone che devono utilizzare sistemi di pagamento online come PayPal.
Come ottenere il numero ITIN?
Le richieste dell'ITIN possono essere presentate in qualsiasi periodo dell'anno. Le società di consulenza che svolgono le pratiche necessarie per conto di chi richiede il numero ITIN semplificano le cose: in questo modo, per chi svolge attività commerciali e legali negli Stati Uniti, la procedura di richiesta, apparentemente complessa, diventa più facile da affrontare. L'IRS non accetta richieste dell'ITIN per via elettronica.
La procedura di richiesta dell'ITIN inizia con il reperimento del modulo W-7 presso l'IRS. Il modulo W-7 compilato deve essere inviato all'IRS insieme al passaporto o a un documento che attesti lo status di straniero. I documenti devono essere validi. Prima del 2012 era sufficiente inviare una copia autenticata da un notaio del passaporto; con la modifica delle regole, invece, è necessario inviare il passaporto originale non scaduto.
L'IRS restituisce il modulo W-7 all'indirizzo indicato nel modulo entro 60 giorni dalla ricezione degli originali dei documenti richiesti. Per i documenti non restituiti è possibile contattare l'IRS al numero 800-829-1040 (dagli Stati Uniti) e 267-941-1000 (dall'estero). Può inoltre aumentare le probabilità di approvazione allegando un visto statunitense in corso di validità, la dichiarazione dei redditi e un documento che presenti lei e la sua società.
Se il richiedente ha in programma un viaggio negli Stati Uniti, può presentare la richiesta di persona fissando un appuntamento con l'IRS. In questo modo si risolve il problema della verifica dell'identità: gli originali dei documenti, come il passaporto, vengono presentati di persona durante l'appuntamento. Anche in questo caso l'esito della richiesta viene inviato all'indirizzo che il richiedente indicherà nel modulo.
Come presentare la richiesta dell'ITIN all'IRS?
Per posta:
Spedisca il modulo W-7, la dichiarazione dei redditi (se prevista) o gli altri documenti richiesti da un'eccezione, insieme ai documenti descritti in precedenza nella sezione Requisiti dei documenti giustificativi, a:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
Se spedisce la richiesta per posta, non utilizzi l'indirizzo postale riportato nelle istruzioni della dichiarazione dei redditi.
Tramite corriere privato:
Se si avvale di un corriere privato, invii il modulo W-7, la dichiarazione dei redditi (se prevista) o gli altri documenti richiesti da un'eccezione, insieme ai documenti descritti in precedenza nella sezione Requisiti dei documenti giustificativi, a:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
Mail Stop 6090-AUSC
3651 S. Interregional, Hwy 35
Austin, TX 78741-0000
Il corriere privato potrà indicarle come ottenere una prova scritta della data di spedizione.
Di persona:
Può richiedere il numero ITIN recandosi presso uno dei Taxpayer Assistance Center (TAC) dell'IRS abilitati. Questi uffici possono verificare gli originali e le copie certificate conformi rilasciate dall'ente emittente dei documenti del richiedente principale, del richiedente secondario e delle persone a carico. Per le persone a carico, i TAC possono verificare passaporti, carte d'identità nazionali e certificati di nascita.
Tramite un agente di accettazione:
Può anche presentare la richiesta tramite uno dei due tipi di agenti di accettazione autorizzati dall'IRS:
- Agente di accettazione (AA)
- Agente di accettazione certificato (CAA)
Agente di accettazione (AA). Un agente di accettazione (AA) può aiutarla a compilare e presentare il modulo W-7. Per ottenere l'elenco degli agenti, visiti https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/acceptance-agent-program e digiti «acceptance agent program» nella casella di ricerca.
Agente di accettazione certificato (CAA). Un agente di accettazione certificato (CAA) può verificare gli originali e le copie certificate conformi rilasciate dall'ente emittente dei documenti del richiedente principale, del richiedente secondario e delle persone a carico, ad eccezione delle tessere di identificazione militari straniere.
Quali sono le circostanze eccezionali per l'ITIN?
Esistono alcune eccezioni ITIN all'obbligo dell'ITIN ai fini della dichiarazione fiscale. Se soddisfa uno dei criteri elencati di seguito, potrebbe non essere necessario ottenere un ITIN.
Eccezione ITIN 1 – Ritenuta alla fonte da parte di terzi su redditi passivi
- Soci di una società statunitense o straniera che investe negli Stati Uniti e percepisce redditi da partecipazione.
- Persone che ricevono distribuzioni quali redditi da locazione, pensioni, rendite, dividendi, royalty e simili nel corso dell'anno d'imposta in corso.
- Persone che aprono un conto bancario fruttifero che produce redditi effettivamente connessi a un'attività commerciale o d'impresa negli Stati Uniti e che sono soggetti agli obblighi di comunicazione all'IRS e alla ritenuta alla fonte federale.
- «Stranieri residenti» ai fini fiscali che hanno aperto un conto bancario fruttifero che produce redditi soggetti agli obblighi di comunicazione all'IRS e alla ritenuta alla fonte federale.
Eccezione ITIN 2 – Altri redditi
Persone che si avvalgono dei benefici di una convenzione contro le doppie imposizioni stipulata dagli Stati Uniti e che percepiscono uno dei seguenti redditi:
- Retribuzioni, stipendi e compensi, con l'obbligo di presentare il modulo 8233 al sostituto d'imposta
- Borse di studio, borse di ricerca e sovvenzioni, con l'obbligo di presentare il modulo W-8BEN al sostituto d'imposta
- Vincite da gioco d'azzardo
Eccezione ITIN 3 – Comunicazione da parte di terzi degli interessi sui mutui ipotecari
- Persone titolari di un mutuo ipotecario per l'abitazione su un immobile situato negli Stati Uniti
Eccezione ITIN 4 – Ritenuta alla fonte da parte di terzi – Vendita da parte di una persona straniera titolare di un diritto su un immobile negli Stati Uniti
- Persone che sono parti del trasferimento, da parte di una persona straniera, di diritti su un immobile situato negli Stati Uniti
Eccezione ITIN 5 – Obblighi di comunicazione ai sensi della TD (Treasury Decision) 9363
Persone che hanno obblighi di comunicazione all'IRS ai sensi della TD 9363. Se soddisfa i criteri per avvalersi di questa eccezione, deve compilare il modulo W-7 e il modulo 13350.
