Прежде чем говорить об исключениях для ITIN, уместно ответить на вопросы о том, что такое номер ITIN и зачем его получают. ITIN означает «индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика» (Individual Taxpayer Identification Number). Его используют люди, которые не имеют права на номер социального страхования (SSN) в США или не имеют его, но все же обязаны платить налоги. Индивидуальные идентификационные номера налогоплательщика, состоящие из девяти цифр и начинающиеся с цифры 9, выдает IRS (Служба внутренних доходов США).
Номера ITIN, которые используются с 1996 года, нужны людям, обязанным подавать федеральные декларации по подоходному налогу в США, независимо от того, проживают они там или нет. Таким образом, номер не зависит от иммиграционного статуса. Само по себе получение ITIN не дает таких прав, как право получать доход или работать в США. Он также особенно важен для владельцев LLC (компаний с ограниченной ответственностью) или тех, кто планирует ее создать.
Кому нужен ITIN?
IRS (Служба внутренних доходов США, или налоговая служба) создала номер ITIN, чтобы помочь людям, у которых нет SSN, но которые все же обязаны подавать федеральные налоговые декларации. Основные ситуации, в которых требуется ITIN:
- Иностранцы, проживающие в США, которые не имеют права на SSN и обязаны подавать налоговую декларацию.
- Иностранцы, проживающие за пределами США, которые обязаны подавать налоговую декларацию.
- Иностранцы, которые прожили в США определенное время и обязаны подавать налоговую декларацию.
- Супруг(а) или иждивенец гражданина США, являющиеся иностранцами.
- Супруг(а) или иждивенец иностранного резидента с визой (в США).
- Иностранные исследователи или студенты, которые обязаны подавать налоговую декларацию в США.
- Люди, которым нужно пользоваться онлайн-системами оплаты, такими как PayPal.
Как получить номер ITIN?
Заявления на получение ITIN можно подавать в любое время года. Консалтинговые компании, которые берут на себя необходимые процедуры от имени заявителей на получение номера ITIN, облегчают задачу. Так людям, ведущим коммерческую и юридическую деятельность в США, проще разобраться в на первый взгляд сложной процедуре подачи заявления. IRS не принимает заявления на получение ITIN в электронном виде.
Процесс подачи заявления на получение ITIN начинается с получения формы W-7 от IRS. Заполненную форму W-7 нужно отправить в IRS вместе с паспортом или документом, подтверждающим иностранный статус. Документы должны быть действительными. До 2012 года достаточно было отправить нотариально заверенную копию паспорта. Однако после изменения правил необходимо отправлять оригинал паспорта с неистекшим сроком действия.
IRS возвращает форму W-7 по адресу, указанному в форме, в течение 60 дней после получения оригиналов необходимых документов. Если документы не вернули, можно связаться с IRS по телефону 800-829-1040 (из США) и 267-941-1000 (из-за пределов США). Вы также можете повысить шансы на одобрение, если приложите действующую американскую визу, налоговую декларацию и документ с информацией о себе и своей компании.
Если заявитель планирует поездку в США, он может подать заявление лично, записавшись на прием в IRS. Так решается вопрос подтверждения личности: оригиналы документов, например паспорта, предъявляются лично на приеме. Результат рассмотрения заявления в этом случае также отправляется по адресу, который заявитель укажет в форме.
Как подать заявление на получение ITIN в IRS?
По почте:
Отправьте форму W-7, налоговую декларацию (если применимо) или другие документы, которые требуются при исключении, а также документы, описанные выше в разделе о требованиях к подтверждающим документам, по адресу:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
Если вы отправляете заявление по почте, не используйте почтовый адрес, указанный в инструкциях к налоговой декларации.
Через частную службу доставки:
Если вы пользуетесь частной службой доставки, отправьте форму W-7, налоговую декларацию (если применимо) или другие документы, которые требуются при исключении, а также документы, описанные выше в разделе о требованиях к подтверждающим документам, по адресу:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
Mail Stop 6090-AUSC
3651 S. Interregional, Hwy 35 (шоссе 35)
Austin, TX 78741-0000
В частной службе доставки вам подскажут, как получить письменное подтверждение даты отправки.
Лично:
Подать заявление на получение номера ITIN можно, посетив один из уполномоченных центров помощи налогоплательщикам IRS (Taxpayer Assistance Centers, TAC). Там могут проверить оригиналы и копии документов, заверенные выдавшим их органом, для основного и второго заявителя и их иждивенцев. Для иждивенцев центры TAC могут проверить паспорта, национальные удостоверения личности и свидетельства о рождении.
Через агента по приему документов:
Вы также можете подать заявление через агента по приему документов одного из двух типов, уполномоченных IRS:
- Агент по приему документов (Acceptance Agent, AA)
- Сертифицированный агент по приему документов (Certifying Acceptance Agent, CAA)
Агент по приему документов (AA). Агент по приему документов (AA) может помочь вам заполнить и подать форму W-7. Чтобы получить список агентов, посетите https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/acceptance-agent-program и введите «acceptance agent program» в строке поиска.
Сертифицированный агент по приему документов (CAA). Сертифицированный агент по приему документов (CAA) может проверить оригиналы и копии документов, заверенные выдавшим их органом, для основного и второго заявителя и их иждивенцев, за исключением иностранных военных удостоверений.
Какие исключительные обстоятельства предусмотрены для ITIN?
Существуют определенные исключения ITIN из требования об ITIN при подаче налоговой декларации. Если вы соответствуете какому-либо из перечисленных ниже критериев, получать ITIN вам, возможно, не нужно.
Исключение ITIN 1 — удержание налога третьей стороной с пассивного дохода
- Партнеры американской или иностранной корпорации, которая инвестирует в США и получает доход от партнерства.
- Лица, получающие в текущем налоговом году выплаты, например доход от аренды, пенсии, аннуитеты, дивиденды, роялти и т. п.
- Лица, открывшие процентный банковский счет, доход по которому фактически связан с торговлей или предпринимательской деятельностью в США и подлежит отчетности перед IRS и удержанию федерального налога.
- «Иностранцы-резиденты» для целей налогообложения, открывшие процентный банковский счет, доход по которому подлежит отчетности перед IRS и удержанию федерального налога у источника.
Исключение ITIN 2 — прочие доходы
Лица, которые пользуются льготами по налоговому соглашению США и получают что-либо из следующего:
- Заработную плату, оклад и вознаграждение, при этом им необходимо подать форму 8233 налоговому агенту
- Стипендии, гранты на исследования и гранты, при этом им необходимо подать форму W-8BEN налоговому агенту
- Выигрыши в азартных играх
Исключение ITIN 3 — отчетность третьей стороны о процентах по ипотеке
- Лица, имеющие ипотечный кредит на жилье, расположенное в США
Исключение ITIN 4 — удержание налога третьей стороной при продаже иностранным лицом доли в недвижимости в США
- Лица, участвующие в передаче иностранным лицом прав на недвижимость в США
Исключение ITIN 5 — обязательства по отчетности в соответствии с TD (Treasury Decision) 9363
Лица, у которых есть обязательства по отчетности перед IRS в соответствии с TD 9363. Если вы соответствуете критериям для этого исключения, необходимо заполнить форму W-7 и форму 13350.
