Antes de hablar de las excepciones del ITIN, conviene responder a preguntas como qué es el número ITIN y para qué se obtiene. ITIN son las siglas en inglés de «número de identificación personal del contribuyente». Lo utilizan las personas que no pueden obtener o no tienen un número de Seguro Social (SSN) en Estados Unidos pero que, aun así, están obligadas a declarar impuestos. El IRS (Servicio de Impuestos Internos) expide los números de identificación personal del contribuyente, que constan de nueve dígitos y empiezan por 9.
Los números ITIN, que se utilizan desde 1996, afectan a las personas obligadas a presentar declaraciones federales del impuesto sobre la renta en Estados Unidos, vivan o no en el país. Por tanto, no dependen de la situación migratoria. Obtener un ITIN no otorga por sí solo derechos como el de obtener ingresos o trabajar en Estados Unidos. También es especialmente importante para los propietarios de una LLC (sociedad de responsabilidad limitada) o para quienes tienen previsto crear una.
¿Quién debe tener un ITIN?
El IRS (Servicio de Impuestos Internos, la administración tributaria) creó el número ITIN para facilitar las cosas a quienes no tienen SSN pero aun así están obligados a presentar declaraciones federales de impuestos. Las principales situaciones en las que se necesita un ITIN son:
- Extranjeros residentes en EE. UU. que no pueden obtener un SSN y están obligados a presentar una declaración de impuestos.
- Extranjeros residentes fuera de EE. UU. que están obligados a presentar una declaración de impuestos.
- Extranjeros que han residido en EE. UU. durante un tiempo y están obligados a presentar una declaración de impuestos.
- El cónyuge o dependiente extranjero de un ciudadano estadounidense.
- El cónyuge o dependiente de un residente extranjero con visado (en EE. UU.).
- Investigadores académicos o estudiantes extranjeros obligados a presentar una declaración de impuestos en EE. UU.
- Personas que necesitan utilizar sistemas de pago en línea como PayPal.
¿Cómo obtener el número ITIN?
Las solicitudes del ITIN pueden presentarse en cualquier época del año. Las consultorías que se encargan de los trámites necesarios en nombre de los solicitantes del número ITIN facilitan las cosas. Así, quienes realizan actividades comerciales y jurídicas en EE. UU. pueden afrontar con más facilidad un proceso de solicitud aparentemente complejo. El IRS no acepta solicitudes electrónicas del ITIN.
El proceso de solicitud del ITIN comienza con la obtención del formulario W-7 del IRS. El formulario W-7 cumplimentado debe enviarse al IRS junto con un pasaporte o un documento que acredite la condición de extranjero. Los documentos deben estar en vigor. Antes de 2012 bastaba con enviar una copia notarial del pasaporte; sin embargo, tras el cambio, debe enviarse el pasaporte original no caducado.
El IRS devuelve el formulario W-7 a la dirección indicada en el formulario en un plazo de 60 días desde la recepción de los originales de los documentos exigidos. Si algún documento no le ha sido devuelto, puede ponerse en contacto con el IRS en el 800-829-1040 (desde EE. UU.) y el 267-941-1000 (desde fuera de EE. UU.). También puede aumentar sus posibilidades de aprobación si adjunta un visado estadounidense vigente, una declaración de impuestos y un documento en el que se presente a usted mismo y a su empresa.
Si el solicitante tiene previsto viajar a EE. UU., puede presentar la solicitud en persona concertando una cita con el IRS. Así se resuelve el problema de acreditar la identidad de la persona, ya que los originales de documentos como el pasaporte se presentan en persona. El resultado de la solicitud se envía igualmente a la dirección que el solicitante indique en el formulario.
¿Cómo presentar la solicitud del ITIN al IRS?
Por correo postal:
Envíe por correo el formulario W-7, su declaración de impuestos (si procede) u otros documentos exigidos por una excepción, junto con los documentos descritos anteriormente en el apartado «Requisitos de los documentos acreditativos», a:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
Si envía su solicitud por correo, no utilice la dirección postal que figura en las instrucciones de su declaración de impuestos.
Por servicio de mensajería privado:
Si utiliza un servicio de mensajería privado, envíe su formulario W-7, su declaración de impuestos (si procede) u otros documentos exigidos por una excepción, junto con los documentos descritos anteriormente en el apartado «Requisitos de los documentos acreditativos», a:
Internal Revenue Service
ITIN Operation
Mail Stop 6090-AUSC
3651 S. Interregional, Hwy 35
Austin, TX 78741-0000
El servicio de mensajería privado puede indicarle cómo obtener un justificante escrito de la fecha de envío.
En persona:
Puede solicitar su número ITIN acudiendo a los Centros de Asistencia al Contribuyente (TAC) designados por el IRS. Estos centros pueden verificar los originales y las copias certificadas por el organismo emisor de los documentos de los solicitantes principales y secundarios y de sus dependientes. En el caso de los dependientes, los TAC pueden verificar pasaportes, documentos nacionales de identidad y certificados de nacimiento.
A través de un agente tramitador:
También puede presentar la solicitud a través de uno de los dos tipos de agentes tramitadores autorizados por el IRS:
- Agente tramitador (AA)
- Agente tramitador certificado (CAA)
Agente tramitador (AA). Un agente tramitador (AA) puede ayudarle a cumplimentar y presentar el formulario W-7. Para obtener una lista de agentes, visite https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/acceptance-agent-program y escriba «acceptance agent program» en el cuadro de búsqueda.
Agente tramitador certificado (CAA). Un agente tramitador certificado (CAA) puede verificar los originales y las copias certificadas por el organismo emisor de los documentos de los solicitantes principales y secundarios y de sus dependientes, salvo los documentos de identidad militares extranjeros.
¿Cuáles son las circunstancias excepcionales para el ITIN?
Existen determinadas excepciones del ITIN al requisito del ITIN para la presentación de declaraciones de impuestos. Si cumple alguno de los criterios que se indican a continuación, es posible que no necesite obtener un ITIN.
Excepción del ITIN 1: retención por terceros sobre rentas pasivas
- Socios de una corporación estadounidense o extranjera que invierte en Estados Unidos y obtiene rentas de la sociedad.
- Personas que reciben distribuciones como rentas de alquiler, pensiones, rentas vitalicias, dividendos, cánones, etc., durante el ejercicio fiscal en curso.
- Personas que abren una cuenta bancaria remunerada que genera rentas efectivamente vinculadas a una actividad comercial o empresarial en EE. UU. y que están sujetas a la obligación de información al IRS y a la retención del impuesto federal.
- «Extranjeros residentes» a efectos fiscales que han abierto una cuenta bancaria remunerada que genera rentas sujetas a la obligación de información al IRS y a la retención en origen federal.
Excepción del ITIN 2: otras rentas
Personas que se acogen a los beneficios de un convenio fiscal con EE. UU. y perciben alguno de los siguientes conceptos:
- Sueldos, salarios y retribuciones, y que deben presentar el formulario 8233 al agente de retención
- Becas, ayudas de investigación y subvenciones, y que deben presentar el formulario W-8BEN al agente de retención
- Premios de juegos de azar
Excepción del ITIN 3: información por terceros de los intereses hipotecarios
- Personas que tienen un préstamo hipotecario sobre una vivienda situada en Estados Unidos
Excepción del ITIN 4: retención por terceros en la venta por una persona extranjera de un derecho sobre bienes inmuebles en EE. UU.
- Personas que son parte en la transmisión de derechos sobre bienes inmuebles en Estados Unidos por parte de una persona extranjera
Excepción del ITIN 5: obligaciones de información según la TD (Treasury Decision) 9363
Personas que tienen obligaciones de información ante el IRS según la TD 9363. Si cumple los criterios para acogerse a esta excepción, debe cumplimentar el formulario W-7 y el formulario 13350.
