Vergütungen für bestimmte persönliche Dienstleistungen, die in den USA erbracht werden, sind von der US-Einkommensteuer befreit, wenn Sie sich nur für begrenzte Zeit in den USA aufhalten, in einem der von den USA aufgeführten Länder ansässig sind und die übrigen Voraussetzungen erfüllen. Die Türkei steht auf dieser Liste.
Erfüllen in der Türkei ansässige Personen die folgenden Voraussetzungen, sind ihre Einkünfte aus persönlichen Dienstleistungen, die sie als unabhängige Auftragnehmer oder Selbstständige in den USA erbringen, von der US-Einkommensteuer ausgenommen:
- Sie halten sich zur Erbringung der Dienstleistungen oder Tätigkeiten innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten nicht länger als 183 Tage in den USA auf
- Sie verfügen in den USA über keine feste Einrichtung, die ihnen für die Ausübung ihrer Tätigkeit regelmäßig zur Verfügung steht
- **Steht ihnen eine feste Einrichtung zur Verfügung, werden die Einkünfte dieser festen Einrichtung zugerechnet.
In der Türkei ansässige Personen, die in den USA als Arbeitnehmer tätig sind und daraus Einkünfte erzielen (unselbstständige Arbeit), sind von der US-Einkommensteuer ausgenommen, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
- Aufenthalt in den USA von höchstens 183 Tagen innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten.
- Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt, der kein US-Staatsbürger ist
- Die Vergütung stammt nicht aus einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung, die der Arbeitgeber in den USA unterhält
Diese Befreiungen gelten nicht:
- für türkische Staatsangehörige, die als Mitglied der regulären Besatzung eines Schiffes oder Luftfahrzeugs tätig sind, das von einer in den USA ansässigen Person im internationalen Verkehr betrieben wird
- für Aufsichtsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in der Türkei ansässige Person für in den USA erbrachte Leistungen als Mitglied des Board of Directors einer in den USA ansässigen Gesellschaft erhält
- für in der Türkei ansässige Personen, die in den USA Einkünfte als Künstler (etwa im Theater, Film oder Fernsehen), Sportler oder Musiker erzielen, sofern ihre Bruttoeinnahmen aus diesen Tätigkeiten im Steuerjahr mehr als $3,000 betragen. Erfolgt ihr Aufenthalt in den USA mit Unterstützung einer türkischen gemeinnützigen Organisation oder aus öffentlichen Mitteln der Türkei, ihrer Gebietskörperschaften oder lokalen Behörden, werden die Einkünfte als Einkünfte aus selbstständiger oder unselbstständiger Arbeit besteuert.
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