È ANCORA possibile ottenere l'EIN per la sua LLC senza avere un ITIN o un numero SSN
Nel maggio 2019 l'Internal Revenue Service (IRS) ha introdotto alcune novità nella richiesta dell'EIN che riguardano tutti i tipi di entità. Di seguito chiariremo in particolare quali effetti hanno sui titolari di LLC:
- Società a responsabilità limitata posseduta da un cittadino americano.
- LLC posseduta da una società straniera
- LLC posseduta da una società statunitense di proprietà di stranieri
- LLC posseduta da una società statunitense di proprietà di americani
- LLC posseduta da un non residente o da un non cittadino degli Stati Uniti
L'IRS ha pubblicato un nuovo comunicato dal titolo «IRS revises EIN application process; seeks to enhance security» (l'IRS modifica la procedura di richiesta dell'EIN per rafforzarne la sicurezza). (IR -2019-58)
Ciò non significa che l'IRS abbia introdotto grandi cambiamenti: si tratta dell'applicazione delle norme stabilite dall'IRS nel dicembre 2017.
Le norme sulla richiesta dell'EIN sono le seguenti:
EIN e parti responsabili
La parte responsabile (Responsible Party) dell'EIN non può essere una società: deve essere una persona fisica, non una persona giuridica.
In base alla normativa precedente, la parte responsabile dell'EIN poteva essere una società o una persona. Con la nuova normativa, invece, l'IRS non accetta le richieste dell'EIN in cui per la parte responsabile viene indicato un EIN.
** Promemoria: la parte responsabile dell'EIN può essere una società se si tratta di un ente pubblico, ad esempio federale, statale, locale o tribale, oppure delle forze armate.
Definizione di parte responsabile dell'EIN secondo l'IRS
Secondo l'IRS, la definizione di parte responsabile dell'EIN è la seguente:
«La “parte responsabile” è la persona che in ultima istanza possiede o controlla l'entità o che esercita su di essa il controllo effettivo finale. La persona indicata come parte responsabile deve avere un livello di controllo sui fondi o sui beni dell'entità, o un diritto su di essi, tale da consentirle in pratica, direttamente o indirettamente, di controllare, gestire o dirigere l'entità e la disposizione dei suoi fondi e beni. Salvo che il richiedente sia un ente pubblico, la parte responsabile deve essere un individuo (ossia una persona fisica), non un'entità.»
È ANCORA possibile ottenere l'EIN per la sua LLC senza avere un ITIN o un numero SSN
Il 13 maggio 2019 l'IRS ha annunciato una nuova norma e molte persone sono rimaste confuse. Sono state soprattutto queste frasi a creare preoccupazione.
«Nell'ambito della sua continua revisione della sicurezza, l'Internal Revenue Service ha annunciato oggi che a partire dal 13 maggio [2019] solo le persone fisiche in possesso di un numero di identificazione fiscale potranno richiedere un numero di identificazione del datore di lavoro (EIN) in qualità di “parte responsabile” indicata nella richiesta.»
A questa spiegazione è seguita una seconda:
«Le persone fisiche indicate come parte responsabile devono avere un numero di previdenza sociale (SSN) o un numero di identificazione individuale del contribuente (ITIN).»
La novità dell'IRS è «parzialmente vera»
La spiegazione dell'IRS sulla novità relativa alle richieste dell'EIN non contiene alcun commento sui cittadini non statunitensi e sui cittadini statunitensi che non possiedono un numero SSN o un ITIN. Per chi non ha un numero SSN o un ITIN, quindi, il linguaggio risulta molto confuso.
Possiamo quindi dire che si tratta di una novità parzialmente vera.
Il fatto che in una nuova richiesta dell'EIN non si possa indicare un'entità è del tutto corretto ed è stato chiarito dall'IRS.
I nostri specialisti professionisti in numeri di identificazione fiscale statunitensi hanno chiarito questo dubbio e verificato le informazioni telefonando all'IRS.
Se è un non residente o un cittadino non statunitense che ha costituito una LLC negli Stati Uniti, può ancora ottenere l'EIN per la sua LLC.
Inoltre, se ha costituito una LLC e non ha un numero SSN o un ITIN, può comunque ottenere l'EIN per la sua LLC: è sufficiente compilare il modulo SS-4.
Tenga presente che alla riga 7b deve scrivere «Foreign».
Chi deve essere la parte responsabile dell'EIN per una LLC
LLC posseduta da uno o più cittadini americani
Poiché hanno un numero di previdenza sociale (SSN), utilizzeranno quello. La regola per ottenere l'EIN è che uno dei membri della LLC deve essere la parte responsabile dell'EIN.
LLC posseduta da un non residente o da un cittadino non statunitense
Come nel caso precedente, per ottenere l'EIN per una LLC con sede negli Stati Uniti e posseduta da un non residente o da un cittadino non statunitense, uno dei membri della LLC deve essere la parte responsabile dell'EIN.
Come abbiamo detto sopra, se come membro della LLC non ha un numero SSN o un ITIN, alla riga 7b deve scrivere «Foreign».
LLC posseduta da una società statunitense di proprietà di americani
Se richiede l'EIN per una LLC statunitense posseduta da un'altra società statunitense (di proprietà di americani), non può più utilizzare l'EIN della società principale (capogruppo) come parte responsabile.
L'IRS richiede che il titolare della società capogruppo sia indicato come parte responsabile dell'EIN con il proprio numero SSN o ITIN.
LLC posseduta da stranieri titolari di una società statunitense
Le norme sono le stesse previste per una LLC posseduta da un non residente o da un cittadino non statunitense:
Per ottenere l'EIN per una LLC con sede negli Stati Uniti e posseduta da un non residente o da un cittadino non statunitense, uno dei membri della LLC deve essere la parte responsabile dell'EIN.
Come abbiamo detto sopra, se come membro della LLC non ha un numero SSN o un ITIN, alla riga 7b deve scrivere «Foreign».
Queste novità sull'EIN introdotte dall'IRS non significano che non le sia consentito costituire una LLC statunitense e aprire un conto bancario. Si tratta semplicemente di una nuova norma in materia di sicurezza nazionale.
Che cosa intendiamo per sicurezza nazionale?
Con queste regole il governo statunitense rafforza la sicurezza nazionale per contrastare il riciclaggio di denaro, l'elusione delle sanzioni, le frodi e l'evasione fiscale.
Di seguito riportiamo alcune delle nuove regole stabilite dall'IRS:
«EIN e parti responsabili»
«A partire dal 13 maggio, solo le persone fisiche in possesso di un numero di identificazione fiscale – un numero di previdenza sociale (SSN) o un numero di identificazione individuale del contribuente (ITIN) – potranno richiedere un numero di identificazione del datore di lavoro. Questo nuovo requisito, annunciato per la prima volta dall'IRS a marzo, renderà più sicura la procedura dell'EIN imponendo che la parte responsabile sia una persona fisica e migliorerà inoltre la trasparenza.»
«Sicurezza dei dati»
«Non sono solo le persone fisiche a dover proteggere la propria identità. Anche le imprese e le altre organizzazioni, in particolare trust, patrimoni ereditari e società di persone, possono essere vittime di furto d'identità. Ad esempio, i criminali possono presentare a loro nome i moduli 1120 (società di capitali), 1120S (S corporation) o i prospetti K-1. Lo scorso anno 2.450 imprese hanno dichiarato di essere state vittime di furto d'identità a fini fiscali, con un aumento del 10% rispetto al 2017.»
La modifica vieta alle entità di utilizzare il proprio EIN per ottenere ulteriori EIN. Il nuovo requisito si applica sia al modulo cartaceo SS-4, Application for Employer Identification Number (PDF), sia alle richieste dell'EIN online.
In breve, per riassumere:
Per i titolari di LLC statunitensi non residenti o non cittadini degli Stati Uniti che desiderano ottenere l'EIN non è cambiato nulla.
Tenga però presente che, se una società ne possiede un'altra, non può più utilizzare il proprio EIN nella nuova richiesta dell'EIN. Inoltre, l'entità capogruppo non può essere indicata come parte responsabile dell'EIN.
Per essere indicata come parte responsabile dell'EIN, l'IRS richiede una «persona».
In breve, le norme stabilite dal governo statunitense non mirano a impedire gli investimenti esteri negli Stati Uniti. L'unico obiettivo del governo statunitense è prevenire i reati finanziari.
MODULO DI RICHIESTA DELL'EIN:
/product/ein-application/
